Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на важных
Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных
олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы и РФ от официальных организаторов
или на основании решений органов государственной власти и органов местного
самоуправления;
21) суммы, платы за обучение налогоплательщика по основным и
дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских
учреждениях, имеющих соответствующий статус;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или
индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности
и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в
государственную собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при
налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
25) суммы процентов по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего
СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по
облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов
местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного
минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном
порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками
по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка
РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который
начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по
вкладам в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения
договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем
действующую ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на пять
процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов
размер процентов по вкладу не превышался и с момента, когда процентная ставка
по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка РФ,
увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более 3 лет;
28) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по
каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с
решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных)
органов государственной власти или представительных органов местного
самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на
пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их
супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,
назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется
при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на
приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам
общественными организациями инвалидов;
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде
денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо
по месту прохождения военных сборов;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на замещение
различных выборных должностей и избирательных фондов партий за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том
числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а
также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам
за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением
культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также
подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны (ВОВ),
инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией,
ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками
нацистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части не
превышающей 10 000 рублей на налоговый период;
34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые
для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей,
имеющих детей;
35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств
бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату
процентов по займам (кредитам);
36) суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого
помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов
субъектов РФ и местных бюджетов;
37) в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для
приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной
системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным
законом от 20 августа 2004 года № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе
жилищного обеспечения военнослужащих" [7] ;
38) взносы на софинансирование формирования пенсионных
накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки
формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";
39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с
Федеральным законом от 30.04.2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых
взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не
более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого
уплачивались взносы работодателем [6] ;
40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными
предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по
займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения,
включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций;
41) доходы в виде жилого помещения, предоставляемого в
собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной
власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76
- ФЗ "О статусе военнослужащих" [8].
3.3 Иные налоговые льготы
К иным налоговым льготам можно отнести:
Налоговые кредиты;
Налоговые скидки;
Отсрочка (рассрочка) налогов.
Налоговый кредит - это группа условных (требующих
дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение
налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям
финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и
социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного
налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их
преимуществами по сравнению с другими льготами [17].
Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот
более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями
для получения прав на них.
По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина " это
совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы
на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в
целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов" [11].
Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким
налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или
поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их
предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены
основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.
Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз
подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога.
Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц
широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный
налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные
законодательные акты РФ" [5]. НК РФ достаточно четко разграничивает
различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и
взимания налога с этих доходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |