Курсовая работа: Местные налоги как составляющая налоговой системы страны
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Применение
налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения
взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами
предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм
собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается
в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства,
аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для
осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и
др.)
Налоговая система РФ –
трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под
местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и
физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и
на условиях, определенных законодательными актами.
В постсоветской России
первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в
результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых
в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9
федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 –
местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Кроме этого
муниципальные образования могут вводить на своей территории единый налог на
вмененный доход.
Земельный налог взимается
в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О
плате за землю». Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного
участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного
участка – это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного
участка (прав на него). Определяется она с учетом плодородия почв, природных и
экономических условий, местонахождения земельных участков, по назначению и виду
функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли
сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой
оценки земель, осуществляемой Федеральной службой земельного кадастра России по
специально разработанным методикам.
Налог на имущество
физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г.
№2003-I «О налогах на имущество физических лиц».
Налоговой базой является
определяемая органами технической инвентаризации инвентаризационная стоимость
имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и
сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности. С 2006 года
право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам
местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.
В соответствии с
Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую
и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу
некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2006 года вновь избранным
представительным органам муниципальных районов и городских округов
предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
Основной проблемой
местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их
доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля
которых в бюджете составляет более 90%. Существуют также следующие проблемы
функционирования местной налоговой системы:
1. Наличие федеральных
льгот по земельному налогу.
2. Наличие препятствий по
формированию налогооблагаемой базы местных налогов.
3. Несовершенство системы
администрирования местных налогов
Для решения этих проблем
необходимо:
1. Расширить перечень
местных налогов за счет налога на доходы физических лиц с уплатой налога по
месту непосредственного жительства налогоплательщиков.
2. Отмена налоговых льгот
по земельным и имущественным налогам.
3. Упорядочивание
процессов оценки налогооблагаемой базы по местным налогам.
4. Оптимизация налогового
администрирования: введение в структурах муниципалитетов института сборщиков
налогов, обеспечение качественного обмена информацией между органами местного
самоуправления и налоговыми органами.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Налоговый Кодекс
РФ часть 2 (2009-2010г.г)
2.
Закон РФ №283-ФЗ от
28.11.2009 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации по местным налогам, касающихся :земельного ,налога на имущество
физических лиц и транспортного налогов»
3.
Конституция РФ.
Принята всенародным голосованием 12.12.1993, о поправках к Конституции РФ от 30
декабря 2008 г.
4.
Александрова О.А.
Качество государственного управления как фактор социально-экономического
развития территорий. // Налоги и налогообложение. – 2009. №2.
5.
Бюджетное
послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике
в 2008 - 2010 гг."
6.
Доклад Минфина
России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на
2008 - 2010 гг."
7.
Зуйкова Л.
Неуловимая база для земельного налога. // Новая бухгалтерия. – 2009
8.
Зрелов А.П
«Имущественный налоговый вычет» Практические рекомендации по получению 2008
9.
Лобанов Г.
Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. – 2008. №5.
10. Налоги: учебник / под ред. Черника Д.
Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.
11. Новиков А.И. О земельном налоге и
налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2009. №9.
12. Пансков В.Г. Организационные вопросы
Налоговой реформы // Финансы – 2008. №1.
13. Петров А.В Налоги 2009 //Издательство
«Бератор-Паблишинг» 2009
14. Послание Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «Россия должна быть
сильной и конкурентоспособной» // Российская газета. 19.08.2009.
15. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения
физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.
16. Широков А.Н. Направления
совершенствования местного самоуправления на основе практики его
функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник). М., 2008.
17. Черник Д. Очередной этап налоговой
реформы // Налоги – 2008.
18. www.rnk.ru.
19. www.minfin.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
Отчет о налоговой базе и структуре
начислений по земельному налогу
по физическим лицам
|
|
по состоянию на 01.01.2009 г. |
|
|
|
Всего по России |
тыс. руб. |
|
Показатели |
Код
строки
|
Значение показателя |
|
|
А |
Б |
1 |
|
1. Количество налогоплательщиков,
которым начислен налог к уплате, единиц |
2100 |
21 895 539 |
|
2. Количество земельных участков,
учтенных в базе данных налоговых органов, единиц |
2200 |
23 620 713 |
|
3. Количество долей в праве на
земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, единиц |
2300 |
30 613 426 |
|
4. Количество долей в праве на
земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении
которых на-числен земельный налог к уплате, единиц |
2400 |
25 882 125 |
|
5. Кадастровая стоимость |
2500 |
4 968 259 559 |
|
6. Налоговая база |
2600 |
4 642 132 812 |
|
7. Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет |
2700 |
8 173 017 |
|
8. Сумма налога, не поступившая в
бюджет в связи с предос-тавлением налогоплательщикам льгот по налогу – всего,
в том числе:
|
2800 |
808 121 |
|
по льготам, установленным п.5
ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ,
по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными
договорами Российской федерации
|
2810 |
83 904 |
|
по льготам, установленным в
соответствии с п.2 ст.387 НК РФ
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга)
|
2820 |
724 217 |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |