Курсовая работа: Местные налоги как составляющая налоговой системы страны
1.3 История развития местных налогов
Институт
местных налогов, как и налогов вообще, имеет длительную историю развития.
Налоги появились вместе с государством и использовались им в качестве основного
источника для финансового обеспечения его функций и задач. Функции и задачи
государства со временем принимали новые черты, но главное предназначение налогов
– источник бюджетных средств государства и муниципальных образований –
осталось.
История
развития местных налогов в нашей стране берет свое начало в XV в. Именно тогда в России начинает
складываться двухзвенная бюджетная система унитарного государства, состоящая из
великокняжеской казны (бюджета государства) и местных бюджетов, которые
соответственно формировались за счет княжеских (т.е. государственных) налогов и
местных сборов
В 1551 г.
Иван IV провел земскую реформу. В этом же году Стоглавый собор утвердил
«Уставную земскую грамоту». В стране было введено земское самоуправление.
Власть царских наместников была упразднена. Вместо них на местах стали земские
старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими
налоги. Налог «посошный откуп», заменявший взимаемые с населения наместничьи
сборы, начал поступать в государеву казну, из которой стали выделять средства
на содержание земских изб и финансирование местных мероприятий.
В дальнейшем
система местных налогов продолжает развиваться. Так отдельные упоминания о них
встречаются в исторической литературе, описывающей быт Московского государства
в XVI в. К примеру, в челобитной, поданной посадскими людьми воеводе на
земского старосту, указывается, что последний «во многие сборы деньги ...
собирал, а мирские собранные деньги без мирского совета в расход расписал». В 1864 г. вышло «Положение о губернских и уездных земских учреждениях», в соответствии с которым в
России были созданы органы местного самоуправления - земства. Представительным
(распорядительным) органом земств были земские и уездные собрания. Членами этих
органов были гласные (депутаты), избираемые по трем куриям (уездных
землевладельцев, городских избирателей и выборных от сельских общин). Гласные
собирались раз в год на сессию, на которой рассматривались хозяйственные и
финансовые вопросы деятельности земств, утверждались сметы доходов и расходов
земств и отчет о деятельности исполнительных органов земств. Исполнительным
органом земств были губернские уездные управы, избираемые на три года.
Председатели губернских управ утверждались министром внутренних дел, а уездных - губернаторами.
Земства
ведали местными хозяйственными делами, местными дорогами, организацией
школьного образования и медицинского обслуживания населения.
Земские
повинности взимались независимо от уровня зажиточности плательщика и
предназначались для финансирования целевых расходов, например, на содержание
школ, больниц, пожарной охраны, полиции и др.
Другим
источником земских бюджетов были земские сборы, которые взимались с земель и
другого недвижимого имущества, с промысловых патентов, покупаемых за право
заниматься каким-либо промыслом. Земские сборы составляли более 60% доходов
земских бюджетов. Крупным источником земских бюджетов (до 25% общих доходов)
были пособия из государственного бюджета.
До ноября 1918 г. в 57 губерниях в виде контрибуций было мобилизовано в бюджет 816,5 млн. руб. Исходя из
тяжелого экономического положения в стране было признано необходимым перейти к
строгой централизации в области финансов, с тем, чтобы обеспечить поступление
средств в бюджет и их эффективное использование.
Децентрализация
финансовой деятельности стала одной из коренных черт характеристики финансовой
системы того периода. По словам Г.Я. Сокольникова, уже с осени 1921 г. «... в
Наркомфине пришли к глубокому убеждению, что дальнейшее строительство в области
советских финансов возможно только при условии политики децентрализации, потому
что мы совершенно ясно видели невозможность ресурсами государственного бюджета
и усилиями централизованного государственного попечения обеспечить все местные
расходы наиболее соответственно местным потребностям.
Переход на
новые принципы хозяйствования на рубеже 20-х–30-х г., предусматривавшие
повышение роли государственного планирования, потребовал новых форм управления
местными финансами. Важной вехой в истории российского налогообложения вообще и
местного налогообложения в частности стала налоговая реформа 1930 г., ставшая
логическим завершением периода НЭПа и отражающая экономическую основу нового
этапа развития страны – индустриализации. В соответствии с генеральной линией
этой реформы множество налогов как общих, так и местных, были отменены, и им на
смену пришли два основных налога с государственных социалистических предприятий
– налог с оборота и отчисления от прибыли, а также один универсальный –
государственная пошлина. Влияние же этой реформы на местные налоги выразилось в
том, что десять налогов из всего количества существовавших были включены в
налог с оборота, семь – в государственную пошлину. Остались лишь следующие
налоги:
·
налог с
транспортных средств;
·
сбор с
ресторанных счетов;
·
налог со скота в
городских поселениях;
·
сбор с лиц,
лишенных права быть сельскими исполнителями;
·
регистрационный
сбор с владельцев собак;
·
сбор за спуск
сточных вод.
Систему
местного налогообложения в СССР после налоговой реформы составляли
преимущественно те налоги, которые государство не могло эффективно
контролировать из единого центра. Эти налоги полностью поступали в местные
бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным
Советам соответствующих территорий. Общесоюзным законодательством
устанавливались нормы только четырех видов местного обложения (обложение
строений и земельных участков налогом со строений и земельной рентой, сбор с
грузов, привозимых в города Москву и Ленинград и вывозимых из них, и с 1932 г.
разовый сбор с торговли колхозников и единоличников). В отношении остальных
местных налогов общесоюзная регламентация ограничивалась указанием на то, что
правительства союзных республик могли предоставлять местным Советам право
«устанавливать и взимать другие налоги и сборы с объектов, не облагаемых
общегосударственным и местными налогами». Например, дополнительным видом
местного налогообложения в СССР стал косвенный налог с нетоварных операций,
представлявший собой изъятие части денежных доходов государственных,
кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг и
нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий
стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов
заказчика и т.п.). Этот налог был введен налоговой реформой 1930-1932 гг. в
дополнение к налогу с оборота. Он уплачивался с полной налоговой выручки от
нетоварных операций, фактически полученной в месяц. Ставка дифференцировалась
от 1 до 10 % в зависимости от вида работ и услуг. Налог зачислялся в доходы
местных бюджетов (с 1.01.1958 г. налог с нетоварных операций как
самостоятельный платеж отменен).
Впоследствии
практика построения местных бюджетов на основе законодательства о налоговой
реформе обнаружила целый ряд весьма существенных недочетов и весьма
отрицательных последствий, вытекающих из того, что новое распределение доходов
было построено на слишком схематическом подходе к местному бюджету в общих
цифрах по Союзу ССР, без дифференцированного его анализа. При значительной
неравномерности экономического развития различных районов Союза ССР и при
концентрации одного из главных источников доходов – местной промышленности – в
основных промышленных районах, налоговая реформа привела к существенным
территориальным изменениям в поступлении доходов: в промышленных районах она
вызвала крупный прилив средств, в остальных же, наоборот, все основные местные
доходы оказались поглощенными поступающим в союзный бюджет налогом с оборота,
местные бюджеты в связи с этим стали дефицитными и вынужденными существовать за
счет дотаций центра. С проведением налоговой реформы новое разграничение
доходов между государственным и местными бюджетами резко отделило доходы
местного бюджета от государственных (кроме отчислений от займов и некоторых
других), местные бюджеты не принимали участия в извлечении доходов, поступавших
в госбюджет, в связи с чем местные советы лишились дополнительного стимула и
заинтересованности в более полном и своевременном поступлении этих доходов.
В 2001 году из ранее
установленных налогов были сохранены три – земельный налог, налог на имущество
физических лиц и налог на рекламу. По ныне действующему Налоговому Кодексу к
местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Кроме этого в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов
(положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1
января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов
и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый
налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. ВИДЫ
МЕСТНЫХ НАЛОГОВ РФ
2.1
Земельный налог
Земельный налог
устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на
территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками
налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого владения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |