Курсовая работа: Деятельность коммерческих банков
— в целях гарантии возврата привлеченных средств и
компенсации потерь вкладчиков происходит обязательное страхование вкладов. Для
этого создается Агентство по страхованию вкладов, которое является
государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, статус, цель
деятельности, функции и полномочия которой определяются Федеральными законами
«О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23
декабря 2003 г № 177-ФЗ и «О некоммерческих организациях»;
— кредитным организациям для обеспечения финансовой
надежности предоставлено право создавать обязательные резервы (фонды) за счет
отчислений из прибыли до налогообложения, при этом размеры этих отчислений
устанавливаются федеральными законами о налогах;
— кредитные организации имеют право осуществлять
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с
федеральными законами без получения специальной лицензии. К такой деятельности
относятся выпуск, покупка, продажа, учет, хранение и иные операции с ценными
бумагами, выполняющими привлечение денежных средств во вклады и на банковские
счета, с иными ценными бумагами, а также осуществление доверительного
управления с указанными ценными бумагами по договору с физическими и
юридическими лицами (ст. 6 Федерального закона РФ «О банках и банковской
деятельности»).
Важно отметить, что правовой статус кредитных организаций
имеет два взаимосвязанных элемента статус частного юридического лица,
осуществляющего гражданско-правовые сделки, и публичный статус субъекта
финансового права, участвующего в денежно-кредитном обороте государственных
финансовых средств. Анализ действующего законодательства позволяет раскрыть
следующие признаки коммерческих банков:
а) банк является юридическим лицом — предпринимателем, т.е.
таким организационным образованием, деятельность которого направлена на
извлечение прибыли;
б) банк создается в форме хозяйственного общества, те
акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с
дополнительной ответственностью, зависимого и дочернего общества, иные
организационно-правовые формы для банка запрещены;
в) банк является кредитной организацией, т.е. организацией,
созданной для осуществления банковских операций;
г) банк действует на основе лицензии, выдаваемой Банком
России;
д) банк обладает специальной компетенцией, т.е. он
извлекает прибыль только путем совершения определенных операций;
е) банк рассматривается законодателем как один из элементов
банковской системы.
Следовательно, правовой статус кредитной организации, как
самостоятельного юридического лица, обеспечивает ей автономность и
независимость в ее оперативной финансово-хозяйственной деятельности от
вышестоящих государственных и местных органов власти.
Важно помнить, что необходимость особого лицензирования
банковских операций вызвана их повышенным риском и влиянием, которое они
оказывают на уровень платежеспособного спроса в экономике. Организации,
совершающие банковские операции, нуждаются в строгом государственном
регулировании и контроле со стороны ЦБ РФ, что обусловливает необходимость
получения лицензии на совершение банковских операций и прохождения регистрации
в Центральном банке. В противном случае банковские операции являются
незаконными.
Следовательно, признаки, характеризующие правовое положение
кредитной организации, есть факторы, обусловливающие необходимость
осуществления надзора за ее деятельностью. Такими факторами являются и ряд
положений, закрепленных в нормативно-правовых актах, регулирующих деятельность
кредитных организаций, которые направлены на установление для них правил
поведения на рынке банковских услуг, обеспечивающих надежность деятельности, [3]
как каждой конкретной организации, так и всей банковской системы.
Напомним, что основное назначение банка - посредничество в
перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к
покупателям. Наряду с банками перемещением денежных средств на рынках
осуществляют и другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения
инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но
банки как субъекты финансового риска имеют два существенных признака,
отличающие их от всех других субъектов.
Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми
обязательствами они размещают свои собственные долговые обязательства
(депозиты, вкладные свидетельства, сберегательные сертификаты и др.), а
мобилизованные на этой основе средства размещают в долговые обязательства и
ценные бумаги, выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и
дилеров, осуществляющих свою деятельность на финансовом рынке, не выпуская
собственных долговых обязательств.
Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных
обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими
лицами, например, при помещении средств клиентов на счета и во вклады, при
выпуске депозитных сертификатов и т.п. Этим банки отличаются от различных
инвестиционных фондов, мобилизующих ресурсы на основе выпуска собственных
акций.
Таким образом, современный монополистический банк представляет
собой универсальный многофункциональный кредитно-финансовый комплекс с
диапазоном операций и услуг более двухсот наименований. Универсальный тип
банка, сочетающий депозитно-ссудные, инвестиционно-эмиссионные, расчетно-платежные,
информационно-консультативные и многочисленные околобанковские операции,
наиболее полно отвечает потребностям современного финансового капитала,
соответствует диверсифицированной деятельности многоотраслевых концернов.
Указанное обусловливает публичноправовую обязанность банка проявлять разумную
заботливость и добросовестность по отношению к интересам своих клиентов.[4]
В то же время банк обладает и публичными правами,
существование которых вызвано необходимостью обеспечить единство и
сопоставимость банковской системы, ликвидность данного банка как ее элемента,
интересы государства.
Следует отметить, что банки занимают важное место в
бюджетной и налоговой системе. Превратившись в новых экономических условиях в
основные структурные звенья финансово-промышленных групп, транснациональных
корпораций, государственных и негосударственных финансово-инвестиционных
консорциумов, ассоциаций экономического взаимодействия, банковских холдингов и
других финансово-промышленных конгломератов, банки стали владельцами,
пользователями и распорядителями крупных доходов и соответственно крупнейшими
налогоплательщиками.
Кроме того, как уже отмечалось, банки проводят платежи,
исполняют поручения налоговых органов о списании недоимок и пени. Необходимо
также отметить роль банков как организаций, контролирующих постановку на учет в
налоговых органах юридических и физических лиц. Наконец, банки представляют
соответствующим налоговым органам сведения об открытии счетов, о
финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков-клиентов, исполняют
поручения налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные
фонды, исполняют распоряжения налоговых органов о бесспорном списании
соответствующих сумм, а также о приостановлении операций по счетам.
Кредитные организации могут привлекаться для осуществления
операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе, а также
выполнять указанные выше функции Банка России в случае отсутствия его
учреждений на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих
функций. Таким образом, банки являются основными звеньями бюджетного и
налогового механизма.
С участием банков в бюджетно-налоговой сфере складываются
следующие правоотношения:
1) «банк — государство» - публичные отношения (налоговые,
бюджетные);
2) «налогоплательщик - государство» - налоговые
правоотношения;
3) «налогоплательщик (клиент) - банк» - отношения
гражданско-правового характера.
Статус банков по налоговому законодательству характерен
тем, что законодатель уделил особое внимание обязанностям банков в сфере
налоговых правоотношений. Особенности содержания налоговой правосубъектности
банков проявляются в специфике налогообложения многих банковских операций, в
дополнительных обязанностях банков по предоставлению в налоговые органы
определенной информации о клиентах-налогоплательщиках и т.д. Однако банки в
рамках налоговых отношений обладают и правами, такими, как право защиты своих
интересов, право возмещения вреда от незаконных действий налоговых органов, и
др.
Специфика содержания правосубъектности банков и некоторых
иных кредитных организаций главным образом проявляется в том, что они способны
выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков,
налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих
налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов)6.
Обязанности банков по налоговому законодательству
установлены в целом ряде статей Налогового кодекса РФ (ст. 46, 60, 76, 86 и
др.).
Так, например, ст. 60 НК РФ устанавливает следующие
обязанности банков:
1) банк при исполнении поручения на перечисление налога
(сбора) или инкассового поручения налогового органа на перечисление недоимок и
пеней со счета организации обязан соблюдать очередность, установленную
гражданским законодательством для списания денежных средств с банковского
счета;
2) банк обязан исполнить поручение на перечисление налога
(сбора) в течение срока, определенного в соответствии с НК РФ;
3) банк обязан исполнить инкассовое поручение налогового
органа на перечисление недоимок и пеней со счета организации в течение срока,
определенного в соответствии с НК РФ;
4) банк обязан не взимать плату за обслуживание по
операциям, связанным с исполнением поручения на перечисление налога (сбора) и
инкассового поручения налогового органа на перечисление недоимок и пеней со
счета организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |