Курсовая работа: Анализ себестоимости продукции растениеводства в ООО "Мосальская Нива" Калужской области Мосальского района

Общее изменение себестоимости:

в том числе за счет:

а) постоянных затрат

б) объема производства

в) переменных затрат на 1ц зерна:

Таким образом результаты факторного анализа показывают, что за счет:

увеличения постоянных затрат на 91000 рублей, себестоимость 1 ц зерна увеличилась на 28,5 рублей;

увеличения объема производства на 2440 центнеров, себестоимость 1 ц снизилась на 37,9 рублей;

уменьшения переменных затрат на 1ц зерна на 547,2 рубля, себестоимость 1 ц снизилась на 547,6 рублей;

Все это привело к тому, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость зерна уменьшилась на 557 рублей.

Но поскольку объем производства зависит от урожайности культуры (У) и площади посева (S), то запишем формулу себестоимости с учетом этого показателя:

Общее изменение себестоимости 1 центнера зерна:

в том числе за счет изменения:

а) площади посева:

б) урожайности культуры:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат

Таким образом данные факторного анализа показывают, что (результаты факторного анализа в табличном виде представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Г, табл.1):

за счет уменьшения площади посева на 5 га себестоимость 1 центнера зерна возросла на 0,6 рубля;

за счет увеличения урожайности на 6,8 ц/га себестоимость снизилась на 26 рублей;

за счет возрастания суммы постоянных затрат на 91000 рублей, себестоимость возросла на 16,2 рубля;

за счет сокращения переменных затрат на единицу продукции на 547,2 рубля, себестоимость уменьшилась на 547,8 рубля.

Все это привело к тому, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость 1 центнера зерна уменьшилась на 557 рубля.

Третий этап это анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Формула общей суммы затрат на производство продукции выглядит следующим образом:

,

где З - сумма затрат на производство продукции;

VВП - объем производства продукции;

b - ставка переменных расходов на единицу продукции;

А - абсолютная сумма постоянных расходов.

Общее изменение общей суммы затрат выглядит следующим образом:

Теперь рассмотрим как меняется общая сумма затрат за счет изменения переменных, используя факторный анализ (способ цепной подстановки).

За счет изменения объема производства продукции:

За счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции:

За счет изменения суммы постоянных расходов.

Данные факторного анализа показывают (результаты факторного анализа в табличном виде представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Г, табл.2), что общая сумма затрат в 2009 году на 555000 рублей меньше чем в 2008 году, это произошло за счет:

увеличения объема производства продукции на 2440 центнера, в результате чего затраты увеличились на 2440000 рублей;

уменьшения уровня переменных затрат на единицу продукции на 547,2 рубля, в результате чего затраты снизились на 3086208 рубля;

увеличения суммы постоянных затрат на 91000рублей, в результате чего общая сумма затрат увеличилась на 91208.

Четвертый этап это анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Данный показатель исчисляется отношением общей суммы затрат (Зобщ) на производство и реализацию продукции в валовой продукции (ВП) в текущих ценах соответствующего периода:

Общее изменение этого показателя:

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

б) уровня переменных затрат:

в) суммы постоянных затрат:

г) цены на продукцию:

Анализ данного показателя показал (результаты факторного анализа в табличном виде представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Г, табл.3), что затраты на рубль произведенной продукции в 2009 году уменьшились по сравнению с 2008 годом на 0,88 рублей, это произошло за счет:

увеличения объема производства на 2440 центнеров, в результате чего

затраты на рубль произведенного зерна уменьшились на 0,056 рубля;

за счет уменьшения переменных затрат на 1 центнер зерна на 547,2 рубля, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна уменьшились на 1, 203 рубля;

за счет увеличения постоянных затрат на 91000 рублей, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна увеличились на 0,036 рубля;

за счет уменьшения цены на 1 центнер зерна на 106 рублей, в результате чего затраты на 1 рубль произведенного зерна увеличились на 0,335 рублей.

Пятый этап это анализ себестоимости за счет изменения элементов затрат.

Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием, входящих с себестоимость продукции представлена в пункте 1.1.

В соответствии с этой группировкой по элементам затрат себестоимость единицы продукции находиться следующим образом.

Общее изменение себестоимости единицы продукции:

в том числе за счет изменения

а) материальных затрат:

б) трудовых затрат:

в) отчислений:

г) амортизации:

д) объема продукции:

Данные факторного анализа показывают (результаты факторного анализа в табличном виде представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Г, табл.4), что за счет снижения материальных затрат на 572000 рублей, себестоимость снизилась на 178,7 рубля;

за счет снижения затрат на оплату труда на 59200 рублей, себестоимость зерна снизилась на 18,5 рубля;

за счет снижения отчислений на социальные нужды на 14800 рублей, себестоимость снизилась на 4,6 рубля;

за счет увеличения амортизации на 91000 рублей, себестоимость возросла на 28,4 рубля;

за счет увеличения объема производства на 2440 центнеров, себестоимость снизилась на 383,6 рубля.

Все это привело к тому, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость 1 центнера зерна снизилась на 557 рублей.

После проведения анализа теперь мы можем ответить на задачи, которые поставили перед собой в пункте 1.2.:

1. Для определения динамики затрат мы рассчитали таблицу 2.8 Из данных таблицы видно, что общая сумма затрат уменьшилась на 555 тысяч рублей, уменьшения произошли по трем элементам затрат, так материальные затраты уменьшились на 572 тысячи рублей, затраты на оплату труда на 59,2 тысячи рублей, отчисления на 14,8 тысяч рублей. Однако при структурном анализе данных элементов можно увидеть их увеличение в общей сумме затрат по сравнению с предыдущим периодом. Так затраты на оплату труда увеличились на 1,1%, отчисления на социальные нужды на 0,3%, амортизация на 4,2%, снизились только материальные затраты на 5,6%.

Также из данных таблицы видно, что по всем годам основной удельный вес в себестоимости зерна занимают материальные затраты, т.е. ООО "Мосальская Нива" является материалоемкой организацией.

2. Для определения причин изменения себестоимости 1 ц зерна по факторам мы рассчитали как зависит себестоимость:

а) от общих затрат и объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц продукции и объема производства.

в) от площади посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

В первом случаи согласно таблице 2.10. на изменение себестоимости 1 ц зерна, большее влияние оказало возрастание объема производства продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля.

Во втором случаи согласно таблице 2.11 за счет снижения переменных затрат 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля;

В третьем случаи согласно таблице 1 (ПРИЛОЖЕНИЕ Г) опять большое влияние на изменение себестоимости оказало уменьшение переменных затрат на 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость уменьшилась на 547,8 рубля.

Для определения причин изменения себестоимости 1 ц зерна по элементам затрат мы рассчитали табл.4 (ПРИЛОЖЕНИЕ Г). Согласно табл.4 большее влияние на снижение себестоимости 1ц зерна оказало снижение материальных затрат, в результате чего себестоимость снизилась на 178,7 рубля.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16