Дипломная работа: Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь
2) организации
со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек
включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. рублей [3].
Уплата налога
при упрощённой системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением следующих налогов,
сборов (пошлин), порядок уплаты которых сохраняется общеустановленный в
Республике Беларусь:
налогов,
сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь;
государственной
пошлины;
регистрационных
и лицензионных сборов;
оффшорного
сбора;
гербового
сбора;
налога на
приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных
страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты;
• налога
на добавленную стоимость (за исключением организаций со средней численностью
работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальных
предпринимателей, если размер их валовой выручки составляет не более 450 млн.
рублей в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого
претендуют на применение упрощенной системы налогообложения). Валовая выручка,
определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период (календарный
месяц) организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и
доходов от внереализационных операций, признается налоговой базой. [3]
К доходам от
внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с
законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении
налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. Это, например, доходы
от сдачи в аренду (лизинг) имущества; доходы (проценты), полученные за
предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за
пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий
договоров; стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного
имущества; принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам
инвентаризации; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации и
т.д.
Ставка налога
при упрощённой системе устанавливается в размере:
1) 10
процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих
налог на добавленную стоимость (это, как уже упоминалось ранее, организации со
средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и
индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не
более 450 млн. рублей в течение первых девяти месяцев года, предшествующего
году, с которого претендуют на применение упрощённой системы налогообложения);
2) 8
процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог
на добавленную стоимость [3].
Налог при
упрощённой системе исчисляется как произведение налоговой базы (суммы выручки
от реализации и доходов от внереализационных операций) и ставки налога (10 или
8 процентов).
Для
физических лиц, которые в прошлом были индивидуальными предпринимателями -
плательщиками единого налога и использовали наёмный труд, а в настоящем
зарегистрировали юридическое лицо, система налогообложения поменяется только в
отношении единого налога, который фактически будет заменён налогом при
упрощённой системе налогообложения. Обязанности налогового агента, который
удерживает при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых)
сумм налоги, сборы (пошлины) сохраняются. Это касается, прежде всего,
подоходного налога и отчислений в Фонд социальной защиты населения.
В целях
создания предпосылок для дополнительной активизации предпринимательской
деятельности в сельской местности и малых населённых пунктах Указом №119
предусмотрены пониженные ставки налога при упрощённой системе налогообложения
для организаций и предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских
населённых пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки,
а также в посёлках городского типа и городах районного подчинения с
численностью населения до 50 тысяч человек.
Подводя итог
вышесказанному, отметим, что Указ Президента Республики Беларусь от 09 марта
2007 года № 119 «Об упрощённой системе налогообложения» совершенствует условия
применения упрощенной системы для организаций и индивидуальных предпринимателей
с численностью не более 15 работников в каждом месяце года и годовой выручкой
не более 600 млн. белорусских рублей. Для них, в частности, все элементы
бухгалтерского учета будут заменены ведением одной книги учета доходов и
расходов и упрощенной статистической отчетности. Им предоставлено право
добровольного перехода на уплату НДС (вместо применяемого освобождения). Это позволит
предпринимателям сотрудничать в рамках производственной кооперации с крупными
организациями - плательщиками НДС.
Для
организаций с численностью работников от 15 до 100 человек и валовой выручкой
свыше 600 млн. до 2 млрд. белорусских рублей в год предусмотрен общий порядок
уплаты налога на добавленную стоимость и общий порядок ведения бухгалтерского
учёта и отчётности.
Организации и
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему, при реализации
товаров (работ, услуг) должны будут осуществлять ведение кассовых операций в
порядке, установленном законодательством. Следовательно, отменяется одно из
основных преимуществ осуществления коммерческой деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя, а именно: пропадает возможность оперативно
маневрировать наличностью, которую индивидуальные предприниматели сегодня
свободно переводят из оборотных средств в личные и обратно.
Однозначно
можно сказать, что тяжёлая налоговая нагрузка упадёт на плечи представителей
материалоёмкого бизнеса.
Каковы возможные
последствия Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года №760
«О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18
июня 2005 года №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности»? Возможно, 1 января 2008 года увеличится количество безработных
граждан. С другой стороны, индивидуальные предприниматели, которые решат
оформить юридическое лицо, не будут более ограничены рамками трёх нанятых
работников. Но в любом случае для работников и индивидуальных предпринимателей
эти существенные изменения вызовут сильнейшие потрясения, особенно для тех, кто
не уверенно стоит на ногах.
3.2 Особенности налогообложения малого
предпринимательства в сравнении с Российской Федерацией
Рассмотрим
некоторые аспекты упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.
Ст. 3
Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, также о признании
утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах»
от 24.07.02 г. № 104-ФЗ с 1 января 2003 г. утратил силу федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства» от 29.12.95 г. № 222-ФЗ. Вместо него с 1 января 2003 г. введена в действие гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК.
Приказом МНС
России от 10.12.02 г. № БГ-3-22/706 утверждены Методические рекомендации по
применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса
Российской Федерации. [11]
Упрощенная
система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями
применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящем разделе
— общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах
и сборах.
Переход к
упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения
осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в
установленном порядке.
Иные налоги
уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Для
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и
порядок представления статистической отчетности.
Организации и
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных
НК РФ.
Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке.
Организация имеет право перейти на
упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в
котором организация подает заявление о переходе на упрошенную систему
налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии с разд.
2.3.4.1 Справочника, не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную
стоимость и налога с продаж).
Не вправе
применять упрощенную систему налогообложения:
организации,
имеющие филиалы и (или) представительства:
банки;
страховщики;
негосударственные
пенсионные фонды;
инвестиционные
фонды;
профессиональные
участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,
а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых;
организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |