Дипломная работа: Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь
содействие
проведению государственной политики в области поддержки малого
предпринимательства и развития конкуренции путем привлечения и эффективного
использования финансовых ресурсов для реализации соответствующих целевых
программ, проектов;
участие в
разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе, а также в реализации
государственных, отраслевых и региональных программ, проектов и мероприятий,
способствующих созданию рабочих мест путем развития малого предпринимательства
и конкуренции, демонополизации экономики, насыщения рынков товарами;
участие в
формировании рыночной инфраструктуры, обеспечивающей субъектам малого
предпринимательства равные условия и возможности для осуществления
предпринимательской деятельности;
поддержка
инновационной деятельности субъектов малого предпринимательства, стимулирование
разработки и производства принципиально новых видов продукции, содействие
освоению новых технологий, использованию патентов, лицензий, ноу-хау;
содействие
привлечению национальных и иностранных инвестиций для осуществления
приоритетных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию
малого предпринимательства;
участие в
реализации международных программ и проектов по вопросам развития малого
предпринимательства.
В настоящее
время Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей переживает
значительные трудности в оказании финансовой помощи субъектам малого
предпринимательства. Сегодня в фонде сложилась ситуация, при которой его
кредитные ресурсы уменьшаются. В связи с этим, а также при отсутствии
финансирования в дальнейшем фонд не сможет оказывать финансовую помощь
субъектам малого предпринимательства.
В республике
функционируют центры и инкубаторы, которые оказывают поддержку представителям
малого предпринимательства в различных направлениях: информационном, консультационном,
обучающем, прогнозно-аналитическом, научно-технологическом.
Субъекты
инфраструктуры проводят маркетинговые исследования, разработку и экспертизу
бизнес-планов, проводят обучающие семинары, курсы и другие мероприятия. Однако
центры поддержки предпринимательства республики из-за отсутствия финансирования
не оказывают качественных информационных и аналитических услуг по проблемам
развития малого бизнеса. Попытки создать сетевые инфраструктуры поддержки
малого предпринимательства в республике не были результативными; существуют
единичные структуры, продолжающие эффективно работать после прекращения
финансирования международным донором.
Ежегодные
республиканские и региональные программы государственной поддержки
разрабатываются и реализуются с целью совершенствования государственной
поддержки и развития малого предпринимательства, включают в себя
совершенствование нормативной правовой базы, финансово-кредитную и
инвестиционную поддержку субъектов малого предпринимательства.
В рамках
республиканской Программы государственной поддержки малого предпринимательства
реализовываются мероприятия по созданию льготных условий для доступа субъектов
малого предпринимательства к финансовым ресурсам.
Региональные
программы государственной поддержки малого предпринимательства осуществляются
по направлениям:
совершенствование
нормативной правовой базы;
ресурсное и
финансовое обеспечение развития малого предпринимательства;
формирование
инфраструктуры поддержки и развития малого бизнеса;
информационное,
учебное и методическое обеспечение предпринимательства.
К сожалению,
государственные программы, призванные быть действенным механизмом развития
малого предпринимательства в республике, в действительности не решают
предусмотренных в них задач.
Действующее
законодательство Республики Беларусь должно быть уточнено с точки зрения
специфики малого бизнеса, отличительных признаков небольших экономических
организаций, которые активно влияют на становление всех хозяйственных форм как
прямо, развиваясь посредством многообразия отношений собственности, так и
косвенно - через развитие рыночных отношений.
Следует
ввести в практику постоянный мониторинг эффективности действующих
нормативно-правовых документов с последующей корректировкой тех, которые
ухудшают условия хозяйствования, при этом обязательно должно учитываться мнение
деловых кругов и просчитываться, как скажется действие той или иной правовой
нормы в перспективе.
Учитывая
стабилизирующую и стимулирующую роль малого предпринимательства в обществе и
экономике, продуманная государственная политика, направленная на поддержку и
развитие предпринимательства, должна являться одним из приоритетных направлений
функционирования государства.
Для того
чтобы малый бизнес стал жизнеспособным, выполнял в полной мере свои
социально-экономические функции, необходимы определенные усилия со стороны
государства: системные, осуществляемые длительное время и направленные на
получение эффективных результатов, прежде всего в самом малом бизнесе. А уже
затем опосредованно успехи в предпринимательском секторе смогут положительно
отразиться на народном хозяйстве в целом.
2. Особенности налогообложения малого предпринимательства
2.1 Общая характеристика системы налогообложения
предпринимательской деятельности
Общий режим
налогообложения доходов от предпринимательской деятельности предусматривает
уплату налогов, сборов (пошлин) в общеустановленном порядке. индивидуальные
предприниматели (ИП), применяющие этот порядок налогообложения, являются плательщиками
подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности.
Однако
согласно статье 10 Налогового кодекса существуют и особые режимы
налогообложения. ИП применяют следующие из них: [7]
упрощенную
систему налогообложения (УСН);
единый налог
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
налог на
игорный бизнес.
Эти
специальные режимы объединяет то, что предприниматели, применяющие их,
освобождаются в соответствии с законодательством от уплаты некоторых налогов.
Однако при всех режимах налогообложения ИП должен уплачивать НДС и акцизы при
ввозе товаров на таможенную территорию Беларуси из России.
Отметим, что
если ИП осуществляет несколько видов деятельности и для них предусмотрен
различный порядок налогообложения, то он обязан вести раздельный учет по
каждому такому виду деятельности, а также уплачивать налоги, предусмотренные
каждой системой налогообложения.
Подробнее
каждый из названных налоговых режимов будет рассмотрен далее.
Прежде чем
перейти к рассмотрению систем налогообложения, отметим, что ИП может быть не
только плательщиком налогов (то есть платить налоги по своей деятельности), но
и налоговым агентом. Определение этого термина приведено в статье 23 Налогового
кодекса: налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, которое
является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу налогового
законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика
и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
ИП выступает
налоговым агентом при исчислении следующих налогов:
налога на
доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через
постоянное представительство;
подоходного
налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются
налоговыми резидентами той страны, гражданами которой они являются, от
источников в Беларуси;
подоходного
налога с доходов граждан РБ, иностранных граждан и лиц без гражданства,
налоговых резидентов РБ.
ИП -
налоговый агент по каждому плательщику обязан вести учет начисленных и
выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих
налогов, сборов (пошлин), представлять в налоговые органы документы и сведения,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).
Также ИП
является налоговым агентом при исчислении подоходного налога с займов,
кредитов, выданных физлицам. Однако этот налог отличается от вышеперечисленных
тем, что ИП - налоговый агент должен его исчислить и перечислить в бюджет за
счет собственных средств.
2.2 Налогообложение индивидуальных
предпринимателей – плательщиков подоходного налога
Порядок
исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями установлен
статьей 21 Закона от 21.12.1991 № 1327-ХН «О подоходном налоге с физических
лиц» в редакции Закона от 09.12.2005 № 78-3, с изм. и доп. (далее — Закон о
подоходном налоге).
Налоговая
база для расчета подоходного налога определяется нарастающим итогом с начала
налогового периода (календарного года) как разница между суммой доходов,
полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в денежной и натуральной форме (далее - доходы
от реализации), и суммой вычетов (стандартных, социальных, имущественных и
профессиональных).
К доходам от
осуществления предпринимательской деятельности относятся доходы от реализации,
а также внереализационные доходы.
В доходы от
реализации, в частности, включаются: [7]
деньги,
поступившие на счета в банки, в небанковские кредитно-финансовые организации
или в кассу предпринимателя:
а) за
реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе
используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по
которым уплачивается единый налог;
б) за
переданные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности,
нематериальные активы;
в) за
выполненные работы, оказанные услуги;
деньги за
реализованные товары, имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и
(или) физическими лицами третьим лицам в интересах предпринимателя;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |