Дипломная работа: Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующую факторную модель:

УЗП = VВП * УТЕ * ОТ,   

где УЗП-уровень зарплаты;

VВП - объем выпущенной продукции;

УТЕ - трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел. - ч.

На основании этой модели проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Рассчитаем заработную плату по данным за прошлый период:

УЗПпл. = VВПпл.х УТЕпл. х ОТпл. = 77000 х 2,2 х 24,463 = 4144063 руб.

Рассчитаем заработную плату при фактическом объеме по плановой трудоемкости и удельной оплате труда:

УЗП1 = VВПф. х УТЕпл. х ОТпл. = 65546 х 2,2 х 24,463 = 3527594 руб.

Рассчитаем заработную плату при плановом уровне оплаты труда и фактических объеме и трудоемкости:

УЗП2 = VВПф. х УТЕф. х ОТпл. = 65546 х 2,09 х 24,463 = 3351214 руб.

Рассчитаем прямую зарплату при фактических данных:

УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х ОТф. = 65546 х 2,09 х 25,852 = 3541450 руб.

Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение прямых материальных затрат.

Общие изменение трудовых затрат составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф – УЗПпл. = 3541450 – 4144063 = - 602613 руб.

Эти изменения произошли за счет влияния следующих факторов: объёма выпущенной продукции, удельной трудоёмкости и удельной оплаты труда.

Влияние на прямые трудовые затраты можно определить как разницу между трудовыми затратами, рассчитанными при объёме выпущенной продукции за отчетный год, удельной трудоёмкости и оплаты труда за прошлый год и трудовыми затратами за прошлого год:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 3527594 – 4144063 = - 616469 руб.

Влияние на трудовые затраты изменения удельной трудоемкости определяется сравнением трудовых затрат, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год с трудовыми затратами, рассчитанными по данным прошлого года при объёме выпущенной продукции отчетного года:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 3351214 – 3527594 = - 176380 руб.

Влияние изменения удельной оплаты труда на изменение трудовых затрат можно определить разницей между трудовыми затратами отчетного года и трудовыми затратами, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 3541450 – 3351214 = 190236 руб.

Из анализа видно, что трудовые затраты при выпуске продукции 10.00Р20 И-281, У-4 в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 602613 рублей. За счет изменения объёма выпущенной продукции они уменьшились на 616469 рублей.

За счет изменения удельной трудоёмкости они уменьшились на 176380 рублей. Изменение удельной оплаты труда привело к тому, что трудовые затраты увеличились на 190236 рублей.

Аналогично проведем анализ прямых трудовых затрат при выпуске а/п 10.00Р20 КАМА-310.

Таблица 15 - Данные по а/п 10.00Р20 КАМА-310 для факторного анализа прямых трудовых затрат

На основании модели 4 проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

УЗПпл. = VВПпл. х УТЕпл. х ОТпл. = 71500 х 2,32 х 24,277 = 4027023 руб.

УЗП1 = VВПф. х УТЕпл. х ОТпл. = 58240 х 2,32 х 24,277 = 3280230 руб.

УЗП2 = VВПф. х УТЕф. х ОТпл. = 58240 х 2,177 х 24,277 = 3078044 руб.

УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х ОТф. = 58240 х 2,177 х 25,494 = 3232320 руб.

Общее изменение за счет влияния факторов составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф - УЗПпл. = 3232320 – 4027023 = - 794703 руб.

в том числе:

изменения объёма выпущенной продукции:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 3280230 – 4027023 = – 746793 руб.;

изменения удельной трудоемкости:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 3078044 – 3280230 = – 202186 руб.

изменения удельной оплаты труда:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 3232320 – 3078044 = 154276 руб.

Приведём результаты анализов двух автопокрышек 10.00Р20 И-281 и 10.00Р20 КАМА-310 в следующую таблицу.

Таблица 16- Результаты анализа прямых трудовых затрат

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31