Дипломная работа: Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и при себестоимости и ценах за предыдущий год:

3Ру6.ТП1 = ∑ (Кф.х Спл.) / ∑ (Кф.х Цпл.) =

(65546 х 2364,97 + 58240 х 2324,54) / (65546 х 2601,73 + 58240 х 2413,85) = (155014324 +135381210) / (170532995+ 140582624) = 290395534 /

311115619 = 93,3 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и фактической себестоимости продукции и при ценах за прошлый год:

3Ру6.ТП2 = ∑ (Кф.х Сф.) / ∑ (Кф.х Цпл.) =

(65546 х 2576,41 + 58240 х 2521,39) / (65546 х 2610,73 + 58240 х 2413,85)= (168873370 +146845754) / (170532995 +140582624) = 315719124 /

311115619 = 101,5 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактических данных:

Зуб.ТПф. = ∑ (Кф.х Сф.) / ∑ (Кф.х Цф.) =

(65546 х 2576,41 + 58240 х 2521,39) / (65546 х 2927,12 + 58240 х 2741,46) = (168873370 + 146845754) / (191861008 + 159662630) = 315719124 /

351523638 = 89,8 коп.

Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение затрат на рубль ТП :

Δ 3ру6.ТПобщ. = 3ру6.ТПф. - 3ру6.ТПпл. = 89,8 – 93,4 = -3,6 коп.

Сущность влияния изменения количества выпущенной продукции состоит в том, что рентабельность изделий, вырабатываемых предприятием, не одинакова. Следовательно выпуск продукции с относительно высокой рентабельностью в большом размере, чем это имело место в прошлом году, вызовет снижение затрат на 1 рубль объема продукции, и, наоборот, увеличение выпуска менее рентабельной продукции приведет к увеличению уровня затрат.

Влияние фактора изменения количества выпущенной продукции:

Δ 3ру6.ТПопр. = 3ру6.ТП1. - 3ру6.ТПпл. = 93,3 – 93,4 = -0,1 коп.

Снижение себестоимости отдельных изделий является основным фактором снижения уровня затрат на 1 рубль продукции. Однако этот ресурсосберегающий фактор на многих предприятиях еще не занял преобладающего места в обеспечении роста прибыли и повышения рентабельности производства. Величина влияния этого фактора на изменение уровня затрат на 1 рубль продукции исчисляется путем сопоставления фактических затрат на 1 рубль продукции, отчетного года в оптовых ценах предыдущего года с затратами на 1 рубль продукции предыдущего года, пересчитанными на фактический вы пуск продукции отчетного года, по следующей формуле:

Δ 3ру6.ТПс. = 3ру6.ТП2. - 3ру6.ТП1. = 101,5 – 93,3 = 8,2 коп.

На уровень затрат на 1 рубль продукции оказывает влияние изменение цен на готовую продукцию. Причем зависимость здесь обратная. При снижении оптовых цен на продукцию при прочих равных условиях увеличиваются затраты на 1 рубль продукции и, наоборот, при их увеличении уровень затрат снижается. Величина влияния фактора изменения цен на уровень затрат определяется путем сопоставления затрат на 1 рубль фактически выпущенной продукции в ценах действующих в отчетном году, с затратами на 1 рубль той же продукции в ценах предыдущего года:

Δ 3ру6.ТПц. = 3ру6.ТПф. - 3ру6.ТП2. = 89,8 – 101,5 = -11,7 коп.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 3,6 коп. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 копейки. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 8,2 копеек. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 11,7 копеек.

2.4 Анализ себестоимости некоторых изделий

Мы выбрали две автопокрышки 10.00Р20 И-281 и 10.00Р20 КАМА-310. Эти шины с радиальным расположением корда в каркасе. Радиальное расположение слоев корда снижает напряжение в нитях, что позволяет уменьшить число слоев корда в каркасе по сравнению с шинами стандартной конструкции.

Брекерный пояс шин типа Р, как правило, металлокордный, имеет направление нитей, близкое к окружному. Это придает брекерному поясу жесткость и способствует повышению износостойкости протектора шины.

Каждая шина имеет обозначение, характеризующее её основные размеры, конструкцию, допустимые нагрузки и ряд других обозначений.

Размеры их, в подавляющем большинстве, обозначаются двумя цифрами (в мм или дюймах), которые приблизительно соответствуют действительным размерам шин.

Первые до буквы Р цифры обозначают ширину профиля покрышки в дюймах. Т.е. у а/п 10.00Р20 ширина профиля 25 см. Цифра 20 посадочный диаметр обода в дюймах. «Р» - это буквенный индекс шин радиальной конструкции. «И-281» - это модель, условное обозначение разработчика шины и её порядковый номер.

Проанализируем изменение себестоимости а/п 10.00Р20 И-281 за два года, определим какие факторы и как повлияли на изменение себестоимости а/п .

Для анализа себестоимости важнейших изделий необходимо построить следующую таблицу:

В ходе анализа необходимо проанализировать следующие факторы:

– изменение объема выпущенной продукции;

– изменение постоянных затрат;

– изменение переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 8 - Данные по а/п К6.50-16 для факторного анализа себестоимости

Влияние показателей определяют с помощью факторной модели, которая имеет следующий вид [36, c.198]:

С = А / Х + В, (2)     

где А - сумма постоянных затрат, руб.;

X - объем производства, шт.;

В - сумма переменных затрат на единицу продукции.

На основе этой модели и данных таблицы произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Определим себестоимость по данным за прошлый период:

Спл. = Апл ./ Хпл. + Впл. = 25458587 / 77000 + 2034,34 = 330,63 + 3034,34 = 2364,97 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме и плановых затратах:

С1 = Апл. / Хф. + Впл. = 25458587 / 65546 + 2034,34 = 388,41 + 2034,34 = 2422,75 руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом объеме выпущенной продукции, фактических постоянных затратах и плановых переменных затратах:

С2 = Аф. / Хф. + Впл. = 22389858 / 65546 + 2034,34 = 341,59 + 2034,34 =2375,93 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме, фактических постоянных и переменных затратах:

Сф = Аф. / Хф. + Вф. = 22389858 / 65546 + 2234,82 = 341,59 + 2234,82

= 2576,41 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

ΔСобщ. = Сф. – Спл. = 2576,41 – 2364,97 = 211,44 руб.

Изменения произошли за счет влияния следующих факторов:

изменения объема выпущенной продукции:

ΔСх - С1 - Спл. = 2422,75 – 2364,97 = 57,78 руб;

изменения постоянных затрат:

ΔСА = С2 – С1 = 2375,93 – 2422,75 = –46,82 руб.;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31