Дипломная работа: Приоритеты денежно-кредитной и налоговой политики России
2.2 Налоговая система России: ее
достоинства и недостатки
Налоговая система –
совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов
налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Она призвана
выполнять следующие функции – фискальную, перераспределительную, регулирующую,
контрольную, социальную.
Фискальная функция
налогов обеспечивает сбор денежных средств в пользу государства, в
государственный бюджет. Перераспределительная функция позволяет за счет налогов
перераспределять доходы между сферами экономики и различными категориями
граждан. Регулирующая функция связана с государственным регулированием
экономики, и она может стимулировать или сдерживать развитие экономики в
зависимости от уровня налогового бремени. Контрольная функция позволяет
государству контролировать доходы предприятия, а также граждан. Социальная
функция позволяет поддерживать социальное равновесие путем сокращения
имущественного неравенства (через льготное налогообложение).
С 1 января 1999 г.
Вступила в действие первая (общая) часть Налогового кодекса Российской
Федерации. В соответствии с кодексом регламентируется перечень установленных
налогов и сборов, порядок их введения и отмены, уточняются взаимоотношения
государства и налогоплательщиков. В 2001 году начали действовать главы второй
части, посвященные отдельным налогам.
В Российской Федерации установлены следующие виды
налогов и сборов: 1) федеральные налоги и сборы; 2) налоги и сборы субъектов РФ
(далее мы будем называть их региональными налогами) и 3) местные налоги и
сборы.
Федеральные налоги устанавливаются
Государственной Думой на всей территории страны. Региональные налоги
устанавливаются областной или республиканской Думой на территории данного
региона. Местные налоги устанавливаются представительскими органами местного
самоуправления.
В статье 13 Налогового Кодекса РФ говорится, что
к федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и
отдельные виды материального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы с физических лиц;
5) взносы в государственные внебюджетные фонды;
6) государственная пошлина;
7) таможенная пошлина;
8) налог на использование недр;
9) налог на воспроизводство минерально-сырьевой
базы;
10) налог на дополнительный доход от добычи
углеводородов;
11) сбор на право пользования объектами животного
мира и водными биологическими ресурсами;
12) лесной налог;
13) водный налог;
14) экологический налог;
15) федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятся
следующие налоги (статья 14 НК РФ):
1) налог на имущество с организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес;
4) региональные лицензионные сборы.
К местным налогам относятся следующие (статья 15
НК РФ):
1) земельный налог;
2) налог на имущество с физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) местные лицензионные сборы.
С помощью фискальной
функции налогов создаются три вида бюджетов: 1) федеральный; 2) региональный и
3) местный бюджет. Все три бюджета тесно связаны
между собой и в совокупности составляют бюджетную систему. В бюджетную систему
также входят государственные внебюджетные фонды. Это денежные средства
государства, имеющие целевое назначение и не включенные в госбюджет Это
российский Пенсионный фонд, Фонд социального и Фонд медицинского страхования.
Внебюджетные фонды создаются в основном в социальных целях и финансируются за
счет социальных налогов и субсидий из бюджета.
В 2005 г. ВВП России составил 21665 млрд. руб.,
доходная часть Федерального бюджета - 5121 млрд. руб., а расходная часть - 3504
млрд. руб. Следовательно, через бюджет было перераспределено 23,6% валового
внутреннего продукта.
Структура госбюджета состоит из двух больших
разделов: доходов и расходов, сведенных в обыкновенный баланс (платежный счет).
Доходы госбюджета обеспечивают:
1) налоги на физических и юридических лиц, за
счет которых примерно на 80% формируется доходная часть бюджета;
2) доходы от имущества, находящегося в
государственной собственности и доходы от внешнеэкономической деятельности
(примерно 20% от всех доходов).
Госбюджет расходует собранные денежные ресурсы
на:
1) государственное управление и
правоохранительную деятельность - на эти цели идет примерно 13% всех расходов;
2) оборону - 15%;
3) социальные цели - 32%, в том числе:
образование - 15%;
здравоохранение и физическая культура - 2%;
4) хозяйственная деятельность государства - 23%;
5) внешне экономическую деятельность и
обслуживание государственного долга - 17%.
Важный аспект проблемы - бюджетный федерализм.
Сегодня понятие бюджетного федерализма (межбюджетных отношений) употребляется
для обозначения тех отношений, которые возникают между бюджетами разных
уровней: федеральным, региональными, местными.
Основа
бюджетного федерализма - автономность всех трех уровней бюджета путем
закрепления за ними собственных налогов. Однако на практике налоговые
поступления обычно не могут обеспечить все расходы региональных и местных
бюджетов. В результате бюджеты более высокого уровня обычно субсидируют бюджеты
более низкого уровня.
Сегодня в
консолидированном бюджете России на долю территориальных бюджетов приходится
около половины всех доходов. Одна часть налогов (региональные и местные)
целиком поступает в территориальные бюджеты, другая – целиком – в федеральный
бюджет, а налоги на добавленную стоимость, на прибыль предприятий и акцизы
распределяются между федеральным и территориальными бюджетами.
Необходимо отметить, что
система налогообложения характеризуется рядом показателей, таких как:
- количественный состав
налогов и сборов;
- количественный состав и
структура налогоплательщиков;
- налоговый потенциал
экономики;
- налоговое бремя
экономики;
- собираемость налогов и
сборов;
- состояние налоговой
дисциплины [14].
Рассмотрим перечисленные
характеристики применительно к налоговой системе Российской Федерации. В 2007
г. В стране установлены девять федеральных налогов и сборов, три региональных и
два местных налога, то есть всего 14 (для сравнения: 55 на начало 1999 г.).
По данным Федеральной
налоговой службы (ФНС) России, на 1 января 2007 г. в стране зарегистрированы
3361 тыс. налогоплательщиков – юридических лиц, 3018 тыс. индивидуальных
предпринимателей и примерно 100 млн. физических лиц, уплачивающих один или
несколько налогов в зависимости от наличия объектов налогообложения (доходы,
транспортного средства, земельные участки, имущество в виде жилого дома,
квартиры, капитального гаража). Все налогоплательщики создают налоговый
потенциал экономики, под которым понимается совокупная способность объектов и
базы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений.
Налоговый потенциал
экономики без учета льгот по налогам и сборам представляет собой налоговое
бремя экономики. Уровень налогового бремени измеряется путем деления суммы налоговых
поступлений в бюджетную систему и недоимками по налогам и сборам к объему
валового внутреннего продукта (ВВП). Другими словами, налоговое бремя на
экономику представляет собой часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему
государства. В 2003 г. уровень налогового бремени в странах ЕС составлял: 27,1%
в Японии; 29,6% в США; 54,2% в Швеции и 48,8% в Дании. В России этот показатель
составлял 32,9%.
Характеристика налогового
бремени будет неполной, если не провести ее структурный анализ по субъектам –
плательщикам, по соотношению прямых и косвенных налогов, по удельному весу
федеральных, региональных и местных налогов и сборов (таблица 4).
Анализ приведенных в
таблице 4 данных позволяет сделать следующие выводы:
- доля налоговых доходов
бюджетной системы составляет 92,7%;
- уровень налогового
бремени превышает 33,4%;
- доля прямых налогов
доходит до 60%, косвенных – 40%;
- около 90% налогов и
сборов поступает от организаций и чуть более 10% - от физических лиц;
- на долю федеральных
приходится 94% налоговых поступлений и лишь 6% обеспечивается за счет
региональных и местных налогов.
Таблица 4. Структура
налоговых поступлений в бюджетную систему России (2003 г.)
Доходы |
Сумма, млрд. руб. |
% к итогу |
1. Налоговые доходы, всего
в том числе
|
4335,4 |
100,0 |
а) по прилагаемости налогов
- прямые
- косвенные
|
2593,0
1741,5
|
59,6
40,2
|
б) по статусу налогов
- федеральные
- региональные
- местные
|
4073,0
209,4
53,2
|
94,0
4,8
1,2
|
в) по субъекту – плательщику
- платежи от организаций
- платежи от физических лиц
|
3876,4
459,0
|
89,4
10,6
|
2. Неналоговые доходы - всего |
333,5 |
7,1 |
3. Доходы целевых бюджетных фондов |
92,7 |
0,2 |
4. Итого доходов |
4811,9 |
100,0 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |