Шпаргалка: Фінансово-господарський контроль
Джерелами ревізії є: прибуткові й видаткові касові
ордери з прикладеними до них документами; звіти касира (касові книги); касові
чеки й контрольні касові стрічки; повідомлення банку про встановлений ліміт
готівки в касі; журнал-ордер № 1, відомість № 1; чекові книжки, корінці
використаних чеків, анульовані чеки, машинограми тощо. Щодо коштів у дорозі:
журнал-ордер № 3, відомість № 3 і прикладені до них документи та машинограми.
16. Процес проведення ревізії каси
У строки, встановлені керівником
підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві
проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і
перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється
з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом
керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення
ревізією нестачі або лишку цінностей в касі в акті вказується сума нестачі або
лишку і обставини їх виникнення.
В умовах автоматизованого ведення
касової книги здійснюється перевірка правильності роботи програмних засобів
оброблення касових документів.
Під час проведення ревізій особлива
увага приділяється питанням забезпечення схоронності грошей і цінностей.
З метою забезпечення контролю за
збереженням коштів ревізію починають з припинення касових операцій і раптової
інвентаризації готівки в касі, цінних паперів і бланків суворої звітності в
присутності касира й головного бухгалтера підприємства, яке підлягає ревізії.
Гроші, інші цінності спочатку
перераховує касир під наглядом комісії, а потім особа, що ревізує (ревізор).
Якщо підсумки їхнього підрахунку не зійдуться, то перевірочний перерахунок
проводить член комісії (головний бухгалтер).
Залишок грошей, встановлений під час
інвентаризації, порівнюється із записами в касовій книзі і з даними
бухгалтерського обліку в журналі-ордері № 1 і відомості № 1. Грошові знаки,
поштові марки, марки державного мита включаються у фактичний залишок грошей.
Інвентаризація грошей оформляється
актом інвентаризації наявності коштів.
У разі зміни МВО акт складається в
трьох примірниках (для МВО, яка здала цінності, МВО, яка прийняла цінності, і
бухгалтерії).
У кінці акта МВО дає розписку про те,
що кошти, перелічені в акті, знаходяться на її відповідальному зберіганні та
ставить дату. Одночасно з готівкою, поштовими марками, марками державного мита
(які включаються у грошову наявність) перевіряються цінні папери, бланки
суворої звітності та інші цінності, що знаходяться в касі. Перелічені цінності
записуються в акт інвентаризації цінних паперів і бланків суворої звітності в
розрізі окремих їх видів.
17. Документальна ревізія касових
операцій
Основним нормативним документом, що
регулює здійснення обліку грошових коштів у касі, є Порядок ведення касових
операцій у національній валюті в Україні.
Під час ревізії касових операцій
залишок на початок звітного періоду слід порівняти з залишком попереднього
звіту, у журналі-ордері № 1 з рахунка 30Каса", Головній книзі й балансі.
Залишок на кінець звітного періоду
аналогічно порівнюється з залишком, виведеним у наступному звіті касира,
журналі-ордері № 1, Головній книзі.
У разі неможливості встановити
фальшивку ревізор на основі письмового розпорядження судово-слідчих органів,
які мають на те право, знімає копії з сумнівних документів, оригінали вилучає
відповідно до акта і направляє прокурору для розгляду питання про можливість
провести криміналістичну експертизу.
При виявленні таких документів не
слід одразу ставити до відома касира, тому що вони можуть бути прикладені й до
інших звітів, і особи, які допустили зловживання, можуть вжити запобіжних
заходів (знищити такі документи або регістри, підпалити, узгодити з
співучасниками лінію поведінки під час розслідування зловживань, вдатися до
приховування майна). У таких випадках необхідно довести ревізію до кінця і лише
після завершення одночасно вилучити всі документи і зажадати пояснень від
посадових осіб.
Схема послідовності контролю і
ревізії касових операцій при журлально-ордерній формі рахівництва
Документи і регістри
бухгалтерського обліку
ПКО і ВКО
Журнал реєстрації прибуткових і
видаткових касових документів
Книга обліку прийнятих і виданих
касиром грошей. Звіт касира (касова книга).
Журнал-ордер №1 до рахунка
30Каса"
Головна книга й баланс до рахунка
30Каса"
Процедури контролю
Перевірка фактичної наявності
коштів, цінних паперів та інших цінностей каси (інвентаризація)
Перевірка повноти оприбуткування й
обґрунтованості витрачання готівки за цільовим призначенням
Перевірка відповідності даних звітів
касира й прикладених до них документів записам журналу -ордера № 1, Головної
книги й балансу за рахунком 30 "Каса".
18. Завдання, джерела ревізії
банківських операцій
Під час ревізії операцій з рахунків у
банках ревізор керується такими нормативними актами: Інструкцією про відкриття
банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою
Правління НБУ від 18 грудня 1998 р. № 527; Інструкцією № 7 "Про
безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затвердженою
постановою Правління НбУ № 204 від 02.08.1996 р.; П(С)БО № 4 "Звіт про рух
грошових коштів", затвердженим Мінфіном Укр від 31.03.1999 р. № 87.
Об'єктом контролю є вільні грошові
кошти підприємства в національній та іноземній валюті, операції на рахунках,
які здійснюються з розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком, і
виписки банку з виділенням кожного рахунка в окрему облікову одиницю.
Ревізія здійснюється суцільним
способом і розпочинається з перевірки дотримання порядку відкриття рахунків у
банках і дослідження виписок за весь період, що підлягає ревізії, та
прикладених до них документів підприємств - клієнтів. Визначають законність і
обґрунтованість операцій і правильність віднесення затрат на відповідні
рахунки, правильність оприбуткування в касу грошей, одержаних із банка за
чеками, необхідно встановити відповідність номерів і сум використаних чеків
корінцям книжок, перевіряються факти невідповідності дат одержання і
оприбуткування грошей, недотримання порядкової нумерації ордерів, непогашення
прикладених до них документів спеціальним штампом.
Виписка має бути завірена штампом і
печаткою банку, підписами бухгалтера і контролера, а виправлення у ній підписує
і скріпляє гербовою печаткою головний бухгалтер або його заступник.
Використання коштів поточного рахунка
на виплату з/п, оплату послуг, які відносяться на витрати, розрахунки з
кредиторами стосовно нетоварних операцій, з бюджетом за податки слід перевіряти
особливо старанно, оскільки тут можливі безгосподарні видатки і втрати. Іноді
штучно створюють кредиторську заборгованість. Послідовність документальної
ревізії операцій з рахунків у банку така.
1. Звіряють дані виписки з даними
первинних документів. 2. Перевіряють відповідність виписок банку й
журналів-ордерів № 2 та допоміжних відомостей № 2. 3. Здійснюють перевірку
тотожності між даними журналів-ордерів, головної книги й балансу з р.31
"Рахунки в банках".
19. Процес проведення ревізії касових
операцій
Під час ревізії к.о залишок
порівнюється із записами в касовій книзі і з даними бухгалтерського обліку в
журналі-ордері № 1 і відомості № 1. Грошові знаки, поштові марки, марки
державного мита включаються у фактичний залишок грошей.
Звіт касира (відривний лист касової
книги) з прикладеними прибутково-видатковими документами перевіряється комісією
і візується. На кожному документі та звіті у правому верхньому куті ревізор
розписується і ставить дату, щоб запобігти можливій підміні звіту або
прикладених до нього документів з метою приховати зловживання.
У разі неможливості встановити
фальшивку ревізор на основі письмового розпорядження судово-слідчих органів,
які мають на те право, знімає копії з сумнівних документів, оригінали вилучає
відповідно до акта і направляє прокурору для розгляду питання про можливість
провести криміналістичну експертизу.
При виявленні таких документів не
слід одразу ставити до відома касира, тому що вони можуть бути прикладені й до
інших звітів, і особи, які допустили зловживання, можуть вжити запобіжних
заходів (знищити такі документи або регістри, підпалити, узгодити з
співучасниками лінію поведінки під час розслідування зловживань, вдатися до
приховування майна). У таких випадках необхідно довести ревізію до кінця і лише
після завершення одночасно вилучити всі документи і зажадати пояснень від
посадових осіб.
Особливу увагу ревізор приділяє
перевірці своєчасності оприбуткування одержаних за чеком грошей з банку, на
суму яких у день одержання виписується прибутковий касовий ордер. Одночасно
ревізор знаходить корінець чека, на підставі якого одержані гроші, і відмічає
на ньому: "Оприбутковано".
На підставі корінців чеків можна встановити, скільки і з якою
метою одержано грошей (на оплату праці, на господарські потреби, на
відрядження). Така необхідність виникає у зв'язку з випадками не оприбуткування
грошей каси, одержаних із банку шляхом підробки шифру у виписці банку, коли
суму, одержану.
На основі чека використання грошей за цільовим призначенням перевіряється шляхом
зіставлення фактично витрачених сум готівки, відображених у звіті касира на
основі видаткових касових ордерів, із сумами, вказаними на корінцях чекових
книжок і на прибутковому касовому ордері та з встановленим банком лімітом
коштів на відповідні цілі.
20. Процес
проведення ревізії кредитних операцій
Розрахунково-кредитні операції
здійснюються через банк, який систематично контролює правильність розрахунків і
дотримання розрахункової дисципліни.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |