Шпаргалка: Аудит
Все действия А
организации в отношении указанных событий д б отражены в рабочей документации
аудитора.
Принципы
аудиторской деятельности, закрепленные во Временных правилах аудиторской
деятельности в РФ.
В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ под
аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность аудиторов
(аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок
бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации,
налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований
экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Основной целью аудиторской деятельности является установление
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и
соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным
актам, действующим в Российской Федерации.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо
установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная - по
решению экономического субъекта.
Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица -
аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от вида
собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными
юридическими и физическими лицами.
Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях
осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую
организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской
Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа.
Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской
деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение
(контракт), либо самостоятельно, то есть зарегистрировавшись в качестве
предпринимателей.
Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а
также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной
регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения
лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включения в
государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать
услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового)
учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой)
отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и
пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового,
налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской
Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю
своей деятельности.
Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо
предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней,
деятельности.
Аудиторская проверка не может проводиться:
а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами,
руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического
субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой)
отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве
(родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры,
родители и дети супругов);
б) аудиторскими фирмами:
в отношении экономических субъектов, являющихся их учредителями,
собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении
которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками,
акционерами;
в отношении экономических субъектов, являющихся их дочерними
предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами или имеющих в
своем капитале долю этих аудиторских фирм;
в) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими данному экономическому
субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также
составлению финансовой отчетности.
При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы
независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей
стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение
проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой
они работают.
Результатом аудиторской проверки является заключение аудитора
(аудиторской фирмы) - документ, имеющий юридическое значение для всех
юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления,
органов местного самоуправления и судебных органов.
Заключение аудитора (аудиторской фирмы) должно состоять из трех частей -
вводной, аналитической и итоговой:
Организация государственного регулирования аудиторской деятельности в
Российской Федерации осуществляется Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте Российской Федерации.
Этические принципы аудиторской
деятельности.
Профессиональные этические принципы аудита - это независимость,
честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность,
конфиденциальность, профессиональное поведение.
Независимость — принцип аудита, заключающийся в обязательности отсутствия
у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной
или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического
субъекта, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг,
а также какой-либо зависимости от третьих лиц.
Честность — принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности
аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
Объективность — принцип аудита, заключающийся в обязательности применения
аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного
каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и
формированию суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность — принцип аудита, заключающийся в том,
что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим
ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным
требованиям оказание профессиональных услуг. При этом аудиторская организация
не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности
и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление
аудиторской деятельности.
Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в обязательности
оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью,
внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.
Конфиденциальность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и
аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых
или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их
копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо
устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника
(руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации.
Профессиональное поведение — принцип аудита, заключающийся в соблюдении
приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать
высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков,
несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и
доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.
Аудиторская организация обязана на всех этапах проведения проверки исходить из
позиции профессионального скептицизма, принимая во внимание вероятность того,
что получаемые аудиторские доказательства и (или) информация об экономическом
субъекте могут быть неверными.
Поведение аудитора при общении с руководством экономического субъекта:
Аудитор в первую очередь должен показать, что аудитор является помощником
в устранении недостатков и может предотвратить их неприятные для предприятия-клиента
последствия. Аудитор должен быть вежлив и тактичен с клиентом, но ни один
настоящий профессионал не подчинит соображениям вежливости свои суждения и
выводы.
Обязанности аудитора по отношению к коллегам:
Важнейшая характеристика любого профессионала — всемерная поддержка своей
профессии и стремление кооперации между ее представителями. Этика поведения
аудитора с коллегами определяет границы приемлемого внутрипрофессионального
поведения. Так, аудитор обычно стремится к увеличению своих клиентов. Но недопустимой
является ситуация, когда он «отбивает» клиентов у своих коллег и при этом не
может обеспечить должного качества работы в силу ее большого объема.
Правило (стандарт) аудиторской
деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности».
Целью правила (стандарта) является определение действий аудиторской фирмы
или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального
предпринимателя, по оценке обоснованности подготовки экономическим субъектом
бухгалтерской отчетности исходя из допущения непрерывности деятельности.
Задачами правила (стандарта) являются:
а) установление ответственности аудиторской организации в отношении
применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской
отчетности экономического субъекта;
б) определение основных требований к аудиторским процедурам, позволяющим
установить применимость допущения непрерывности деятельности;
в) определение
особенностей содержания аудиторского заключения при наличии серьезного сомнения
в применимости допущения непрерывности деятельности.
Структура
стандарта:
Общие положения
Подход аудиторской организации к определению применимости допущения
непрерывности деятельности
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |