Реферат: Понятие, формы и методы использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при проведении отдельных следственных действий

Подлог официальных документов может быть осуществлен путем:

а) полной и частичной подделки текста документа;

б) изготовления нового фиктивного документа путем ксерокопирования и монтажа;

в) подделки подписи должностного, ответственного лица, либо лица, которое его составило;

г) подделки штампа или печати.

Именно на эти позиции и должно быть обращено внимание при осмотре документов. Однако не каждый следователь может выявить поддельные документы. Поэтому необходимо остановиться на наиболее распространенных признаках подделки документов и простых, элементарных приемах их установления. Это позволит следователям, оперативным работникам обратить внимание на документы, подлинность которых вызывает сомнение.

Установление признаков подделки текста документа Первоначальное содержание документа может быть изменено путем подчистки либо полного или частичного удаления текста (травление) и затем дописки либо допечатки. Это наиболее давние приемы подделки и поэтому признаки такой подделки описываются в любом учебнике по криминалистике.

Установление признаков подделки изготовления документа путем ксерокопирования и монтажа

Помимо подделки отдельных реквизитов документа мошенники изготавливают новый документ путем монтажа различных частей других документов и последующего его ксерокопирования. Более глубокие криминалистические познания можно почерпнуть из учебной и специальной литературы по технико-криминалистической экспертизе документов.

Установление признаков подделки подписи

Документ является действительным, если на нем имеется подпись должностного лица. Поэтому наряду с подделкой самого текста, печати (штампа) может быть подделана и подпись, которая осуществляется двумя путями: скорописная подделка и подделка подписи с применением технических средств.

В скорописной подделке различают исполнение подписи по памяти и срисовывание. Воспроизведение подписи по памяти характеризуется отличием от подлинной в транскрипции (т.е. структуре), различием частных признаков почерка и т.п.1

Установление признаков подделки печатей и штампов Оттиски печатей (штампов) важные реквизиты документов и проставляются с целью подтверждения подлинности документов. В связи с этим при совершении преступлений преступники прибегают к подделке этих оттисков путем:

выполнения оттиска поддельным клише;

рисовка оттиска на документе;

перекопировки подлинного оттиска с другого документа.

В настоящее время можно нелегальным образом изготовить печать в штемпельно-граверных мастерских, где нередко используется компьютерный набор формы печати. Отличить подделанные оттиски такой печати бывает довольно сложно.

Осмотр и исследование документов производятся с помощью средств и приемов, достаточно полно разработанных криминалистикой. К числу документов подлежащих осмотру относятся:

учредительный договор;

устав предприятия;

свидетельство о государственной регистрации;

статистическая карточка, финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия за последние два года и на последнюю отчетную дату;

справка из обслуживающих банков, относительно оборотов по расчетным показателям;

кассовая книга;

технико-экономическое обоснование использования кредитных средств. Данный перечень является не исчерпывающим.

Целесообразно привлекать специалиста-бухгалтера и для участия в обыске. Обыск - это следственное действие, состоящее в принудительном обследовании помещений и сооружений, участков местности, транспортных средств, а также отдельных лиц в целях обнаружения и изъятия объектов, необходимых для установления истины по делу (ст.23 О УПК РК). Специалист, участвуя в обыске, поможет следователю определить какие бухгалтерские документы относятся к расследуемому преступлению. В случае обнаружения фрагментов бухгалтерских документов, специалист - бухгалтер сможет определить частями каких документов они являются.

Участвуя в допросе подозреваемого, обвиняемого специалист - бухгалтер с разрешения следователя может ставить передним вопросы уточняющего или дополняющего характера, связанные с ведением бухгалтерского учета. Общие правила производства допроса регламентированы в ст.213 УПК РК. В ходе допроса выяснению подлежат следующие вопросы:

когда было открыто предприятие подозреваемого, название, юридический адрес, направление деятельности, место регистрации;

проводились ли ранее подозреваемым финансовые операции;

решение о получении кредита принималось им единолично или по согласованию с кем;

с какой целью предполагалось получить кредит;

кто выступал гарантом возвратности кредита;

кем проводилась оценка залога;

в какой форме деньги были изъяты из оборота (обналичивание под зарплату, покупку чего-либо, скупалось имущество и т.п.);

При совершении мошеннических действий в банковских структурах, например, хищении путем использования фальшивых авизо, как и при других способах мошенничества, важно установление источника сведения о способе совершения преступления, поскольку такие способы мошеннических действий являются сложными, требуют определенных навыков, знаний. Возвращаясь к фальшивым авизо, следует отметить, что в таких случаях необходимо умение подделывать подписи на официальных документах, иметь связи в банковской среде, для того чтобы знать реквизиты банка, порядок их заполнения, номера счетов, где имеются средства. Совершение таких мошеннических действий требует усилий не одного человека, а целой группы лиц. В связи с чем в ходе допроса подозреваемого необходимо установление следующих моментов:

где и от кого узнал подозреваемый о возможности совершения мошеннических действий;

кем непосредственно подделывалось авизо;

откуда получались сведения о банковских реквизитах;

где получены образцы подписей банковских работников;

куда переводились деньги;

как распределялись похищенные средства.1

В случае дачи необъективных показаний подозреваемыми, специалист-бухгалтер, исходя их установленных обязательств по расследуемому преступлению, может высказать по ним свое суждение и убедить допрашиваемых лиц в ошибочности занятой позиции. Участие специалиста в следственных действиях оформляется протоколом.

Приведенный перечень следственных действий не является исчерпывающим и может быть расширен в зависимости от следственных ситуаций и сложности расследуемого дела.

Следует отметить, что результаты нашего исследования, приведенные в данном параграфе, позволяют оперативным работникам и следователям оптимально использовать специальные экономические (бухгалтерские) знания в разных формах при расследовании преступлений. Умение следователя правильно ориентироваться в структуре рыночных образований, правильно классифицировать следственную ситуацию и, опираясь на имеющиеся данные, выдвинуть обоснованные следственные версии, произвести их проверку, определить направление и использовать необходимые формы специальных знаний в процессе расследования банковских преступлений.

Литература

1.         Атанесян Г.А., Гольдман А. Об одном из актуальных вопросов судеб но - бухгалтерской экспертизы. // Сов. юстиция. - 2006 № 21. - С.9-10.

2.         Аубакиров А.Ф., Бычкова С.Ф. О методике экспертного анализа отдельных видов преступлений. // Теоретические и практические вопросы судебной экспертизы. / Сб. научных трудов КазНИИСЭ, вып.2, Алматы, 2003.

3.         Белкин Р. С, Корухов Ю. Судебная экспертиза: нужды и перспектива развития. // Соц. Законность. - 2008 № 7. - С 54-56.

4.         Бояркина Н. Пластиковая карточка: удобна, но не всегда безопасна. // Аргументы и факты. - 2005. - № 31.

5.         Гаджиев Н.Г. Экспертам-аудиторам специальную подготовку. // Российская юстиия. - 2005. - № 2. - С.46.

6.         Гаджиев Н.Г. О бухгалтерской экспертизе. // Бух. учет. - 2005. - № 4. - С.53-54.

7.         Дьячков A.M. Методика расследования хищений в кредитно-банковской сфере. / Учебник / Криминалистика. Т.З. - Волгоград: ВЮИ МВД РФ. 20055. - С.182-194.

8.         Зажицкий В. Заключение аудитора - экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. - 2006. - С. 207-221.