Реферат: Особенности налога на доходы физических лиц в России
Реферат: Особенности налога на доходы физических лиц в России
Содержание
Введение. 2
1.
Налогоплательщики. 3
2. Объект
налогообложения. 3
3. Налоговая база. 19
4. Налоговые
вычеты.. 25
5. Налоговые
ставки. 34
6. Исчисление
налога. 35
7. Уплата
налога и отчетность. 38
Заключение. 41
Список источников. 42
Введение
Индивидуальный подоходный налог принадлежит к числу
наиболее сложных налогов. Исторически сложились две формы подоходного налога:
шедулярная (доход делится на части) и глобальная (налог взимается с совокупного
дохода налогоплательщика). Сегодня налог имеет тесную связь с доходом плательщика
независимо от его вида: заработная плата, доход от индивидуальной
предпринимательской деятельности и ценных бумаг, доход, полученный в виде
процента с капитала.
Цель данной работы – выявить особенности налога на доходы
физических лиц в России.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
изучить НК РФ и другую литературу, посвященную вопросу
исчисления налога
определить основные элементы налога
научиться рассчитывать сумму налога
1. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица,
фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды
выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в
Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются
российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники
органов государственной власти и органов местного самоуправления,
командированные на работу за пределы Российской Федерации (согласно Ст. 207 НК
РФ).
2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических
лиц могут быть:
доходы, полученные налогоплательщиками физическими
лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за
пределами РФ;
доходы, полученные налогоплательщиками физическими
лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от
источников за пределами Российской Федерации определены в ст.208 НК РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ, согласно
положениям ст.217 НК РФ:
1) государственные пособия, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и
трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и
коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания,
спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением
работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью
военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных
обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых
обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение
командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий
налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день
нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500
рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы
на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг
связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз,
а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на
наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты
освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской
Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на
территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день
нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения
применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета директоров или
любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в
заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой
компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское
молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования,
культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и
(или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым
Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде
международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в
области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств
массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской
Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами
субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения
в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными
лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных
органов государственной власти субъектов Российской Федерации);
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам
в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а
также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в
результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях
возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью
независимо от источника выплаты; работодателями членам семьи умершего работника
или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в
виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи
(в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в
установленном порядке российскими и иностранными благотворительными
организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством
Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм
адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за
счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; налогоплательщикам,
пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а
также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в
результате террористических актов на территории Российской Федерации,
независимо от источника выплаты; работодателями работникам (родителям, усыновителям,
опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч
рублей на каждого ребенка;
8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств
федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам
за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в
выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов,
выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие
акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и
федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную
деятельность;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты)
работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам,
уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости,
инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок,
за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются
услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на
территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации
(оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании
которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, предоставляемые:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |