Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

- соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе.

3.4 Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями ведутся по вкладам в уставный капитал и по выплате доходов (дивидендов). Расчеты ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями», счет активно-пассивный. К счету 75 могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

После регистрации акционерного общества принимается к учету сумма задолженности по оплате акций учредителями Дт 75-1 Кт 80.

При фактическом поступлении вкладов:

–денежными средствами Дт 50, 51, 52 Кт 75-1;

–материальными ценностями Дт 10, 15, 08, 07, 41, 40 Кт 75-1;

–ценными бумагами Дт 58 Кт 75-1.

Аналитический учет по счету 75-1 ведется отдельно по каждому учредителю и по вкладам в уставный капитал.

При выбытии учредителя возвращается его вклад и уменьшается уставный капитал Дт 80 Кт 75-1.

За счет дополнительных вкладов учредителей может увеличиваться резервный капитал Дт 75-1 Кт 82.

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». В соответствии учредительными документами организации доходы могут начисляться учредителям за счет нераспределенной прибыли Дт 84 Кт 75-2 или за счет резервного капитала Дт 82 Кт 75-2.

Если учредители являются работниками организации, то начисление доходов проводится через оплату труда Дт 75-2 Кт 70.

С начисленной суммы доходов удерживают НДФЛ в размере 6 % от начисленной суммы Дт 75-2 Кт 68, если учредитель – работник организации Дт 70 Кт 68.

Выплата доходов производится наличными Дт 75-2 Кт 50 или Дт 70 Кт 50 или в безналичном порядке через Сбербанк Дт 75-2 или 70 Кт 51.

Аналитический учет по счету 75-2 ведется отдельно по каждому учредителю и источникам начисления доходов.

Аудит расчетов с учредителями.

Цель аудита уставного капитала и расчетов с учредителями заключается в подтверждении законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

Рассматриваемый вид аудита включает проверку по четырем основным направлениям:

особенности функционирования организации, осуществляемых видов деятельности и учредительных документов;

расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов;

формирование и изменение уставного капитала;

состояние и движение прочих видов капитала и резервов.

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала. В статье рассматриваются задачи аудита учредительных документов, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

В процессе аудиторской проверки операций с нематериальными активами следует руководствоваться следующими нормативными актами:

Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);

Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 21.07.05 г.);

Федеральный закон от 26.12.95 г. N 208-ФЗ (в ред. на 29.12.04 г.) "Об акционерных обществах";

Федеральный закон от 8.02.98 г. N 14-ФЗ (в ред. на 29.12.04 г.) "Об обществах с ограниченной ответственностью";

Федеральный закон от 8.08.01 г. N 128-ФЗ (в ред. на 2.07.05 г.) "О лицензировании отдельных видов деятельности";

Федеральный закон от 8.08.01 г. N 129-ФЗ (в ред. на 2.07.05 г.) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (с изменениями от 7.05.03 г.);

приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Предоставленные документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), Бухгалтерский баланс (форма N 1), Отчет об изменении капитала (форма N 3), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями".

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

3.5 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

С работниками организации расчеты ведутся: на счете 70 – по оплате труда, на счете 71 – по подотчетным суммам, на счете 76 – по депонированной заработной плате и на счете 73 – по прочим операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» активно-пассивный, имеет субсчета:

Субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Займы предоставляются работникам организации на индивидуальное строительство, на приобретение, строительство садовых домов, на приобретение автомобилей и на другие цели.

При выдаче займа Дт 73-1 Кт 50, 51, 52.

По договору займ может выдаваться и под проценты.

При возврате займа Дт 70, 50, 51, 52 Кт 73-1.

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отнесении недостачи на виновное лицо она учитывается как материальный ущерб Дт 73-2 Кт 94. За потери от брака продукции также начисляется материальный ущерб Дт 73-2 Кт 28.

Если материальный ущерб возмещается по рыночной цене, которая выше учетной, то учитывается разница в ценах Дт 73-2 Кт 98-4.

Материальный ущерб может быть возмещен в кассу Дт 50 Кт 73-2 или удержан из заработной платы Дт 70 Кт 73-2

Если во взыскании ущерба отказано судом, то его списывают на счет недостач и потерь Дт 94 Кт 73-2, а затем на расходы организации Дт 91-2 Кт 94.

Аналитический учет по счету 73-2 ведется по каждому работнику организации.

Аудит расчетов по претензиям.

При проверке необходимо обратить внимание на:

обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства;

обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

правильность составления бухгалтерских проводок по счету 73 “Расчеты по претензиям”;

правильность ведения аналитического учета - он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям; соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

3.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)

Для учета расчетов по некоммерческим операциям с разными организациями и лицами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет активно-пассивный. В балансе показывается развернуто: в Активе – Дебетовое сальдо, если дебиторская задолженность предприятию; в Пассиве – кредитовое сальдо или кредиторская задолженность.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.

В составе бухгалтерской отчетности дается расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе организаций.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, где организация выступает страхователем.

При начислении страховых взносов за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 76-1.

При перечислении этих взносов страховой фирме Дт 76-1 Кт 51.

При наступлении страхового случая фирма перечисляет организации сумму страхового возмещения Дт 51 Кт 76-1. За счет этой суммы покрываются убытки и потери организации Дт 76-1 Кт 70, 50, 20, 23, 07, 08, 41.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются на убытки организации Дт 99 Кт 76-1.

Аналитический учет по счету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На счете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По Дебету счета 76-2 предъявляется претензия:

1)  к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок Дт 76-2 Кт 60;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20