Отчет по практике: Анализ финансовой деятельности ТОО "FinEx"
Аудиторский файл включает
в себя следующие разделы:
Документы по планированию
согласно МСА 300;
Аудиторское соглашение
согласно МСА 210;
Памятка специалистам;
Аудиторские
доказательства;
Аудиторские документации
согласно МСА 230;
Внутренний контроль;
Документация по Системе
контроля качества;
Аудиторский отчет;
Данные об используемом
программном обеспечении;
Обзор событий после
отчетной даты.
Во время прохождения
практики в отделе работало 8 человек: внутренний аудитор и менеджер проектов, 4
консультанта по аудиту, 2 консультанта по налоговым вопросам.
Оба консультанта работают
преимущественно над подготовкой оценки доходным и сравнительным подходом.
Компания заинтересована в дальнейшем образовании молодых специалистов, поэтому
в данный момент они проходят подготовку для сдачи экзаменов на профессиональные
сертификаты.
Младший менеджер и
старший консультант являются специалистами в области оценки затратным подходом.
Данный подход подразумевает наличие глубоких знаний в сфере технического
оснащения и технического контроля.
Директор Отдела
Корпоративных финансов, являющийся специалистом в области оценки, занимается
организационными вопросами, управляет рабочим процессом и контролирует процесс
написания отчета для клиента.
Отчет состоит из
нескольких частей. В самом начале отчета прописывается согласование
результатов, то есть полученная оценочная стоимость компании. Далее, следующими
секциями отчета являются секции Экономического и Индустриального обзоров.
Данные секции являются очень важными для построения релевантных допущений в
целях дальнейшего построения модели. Следующая секция отчета – это описание
предприятия: его операционной деятельности, производственного процесса,
основных мощностей и других важных замечаний. Далее представляется описания
затратного подхода оценки и его результатов; далее – сравнительного и доходного
соответственно. В конце отчета представлена отсканированная версия договора,
составленного между компанией-клиентом и ТОО «ПрайсуотерхаусКуперс Такс энд
Эдвайзори».
Структура, менеджмент и
управление персоналом компании, основанные на международном опыте, являются
очень развитыми в данной компании. Однако, также хотелось бы внести собственные
предложения. Во время прохождения практики я почувствовала некоторую
напряженность в плане организации времени работы коллектива. То есть,
основываясь на принципе, что «Желание клиента – это закон», внутренняя политика
провоцирует напряженность в плане нехватки времени для выполнения определенных
заданий. Поэтому я бы рекомендовала в данном случае уделять больше внимания
тайм-менеджменту работников компании.
Основная цель аудита -
установление достоверности финансовой отчётности хозяйствующих субъектов и
соответствие отражения в бухгалтерском учёте совершённых ими финансовых и
хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.
В ходе проведения
проверки не устанавливается достоверность отчётности с абсолютной точностью.
Основная задача аудитора
- установление достоверности финансовой отчетности отчётности во всех
существенных аспектах.
ВСА – Планирование аудита
ТОО «FinEx» имеет установленные нормы,
применяемых при планировании аудита финансовой отчетности хозяйствующего
субъекта.
Внутрифирменные
требования ТОО «FinEx»,
предъявляемые к подготовке планирования аудита хозяйствующего субъекта соответствуют:
Закону РК «Об аудиторской
деятельности в Республике Казахстан» от 20.11.1998 г. №304-1 (с изменениями и
дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г. КР);
Кодексу этики аудиторов
РК;
Международному стандарту
аудита в Казахстане № 300 от 16.03.2000 г.;
Закону РК «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24.06.2002 г., № 329-II ЗРК, от 28.02.2007г. №234-III ЗРК, с изменениями и дополнениями
внесенными ЗРК от 16.11.2009г. №200-IV, 30.12.2009г. №234-IV;
Международным стандартам
финансовой отчетности (эти стандарты применяются, если аудируется период с 2002
года).
Планирование, являясь
начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке Компанией единого
плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения
аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и
последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для
формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о
финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Основные этапы
планирования аудита следующие:
предварительное
планирование аудита;
подготовка и составление
программы аудита.
Общий план и программа
аудита основываются на предварительных знаниях о хозяйствующем субъекте, а
также на результатах проведенных аналитических процедур.
На этапе предварительного
планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной
деятельностью хозяйствующего субъекта и иметь информацию о внешних и внутренних
факторах.
На этапе предварительного
планирования производится оценка возможности проведения аудита. В случае если
Компания сочтет возможным проведение аудита, оно переходит к формированию штата
для проведения аудита и заключает договор с хозяйствующим субъектом.
Общая программа аудита
служит руководством для дальнейшей работы аудитора и представляет собой
детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для
практической реализации программы аудита, а так же инструкцию ассистентам
аудитора, и одновременно является для руководителя аудиторской группы
средствами контроля качества работы.
Аудиторские процедуры
включают в себя детальную проверку верности отражения в учете оборотов и сальдо
по счетам и программа аудиторских процедур по существу представляет собой
перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для
процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы учета он
будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу учета.
С помощью проведения
аналитических процедур аудиторы Компании должны выявить области, значимые для
аудита. Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур следует
варьировать в зависимости от объема и сложности данных финансовой отчетности
хозяйствующего субъекта.
В общей программе аудита
предусматриваются сроки проведения аудита и составляется график его проведения,
подготовки отчета и аудиторского заключения.
В процессе подготовки
общего плана и программы оценивается эффективность системы внутреннего
контроля, действующей у хозяйствующего субъекта, и производится оценка риска
системы внутреннего контроля (контрольного риска).
При подготовке общего
плана и программы аудита следует установить приемлемые для нее уровень
существенности и аудиторский риск, позволяющие считать финансовую отчетность
достоверной.
При составлении общего
плана и программы аудита следует учитывать степень автоматизации обработки
учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер
аудиторских процедур.
Результаты проводимых
процедур при подготовке общего плана и программы следует детально
документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования
аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.
ВСА – Первичный аудит ФО
Требования, предъявляемые
к проведению первичного аудита начальных и сравнительных показателей финансовой
отчетности
При проведении первичного
аудита финансовой отчетности хозяйствующего субъекта аудитору следует провести
проверку достоверности начальных и сравнительных показателей финансовой
отчетности.
Начальные и сравнительные
показатели финансовой отчетности должны отражать результаты
финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта за период,
предшествующий первичному аудиту, и последовательное применение учетной
политики хозяйствующего субъекта за период, предшествующий первичному аудиту.
В ходе проведения
первичного аудита необходимо получить достаточный объем аудиторских
доказательств и убедиться, что:
а) начальные и
сравнительные показатели проверяемой финансовой отчетности не содержат
существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой
финансовой отчетности;
б) конечные и сравнительные
показатели финансовой отчетности предыдущего отчетного периода соответствующим oбpазом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
в) в случае проведенных
корректировок начальных и сравнительных показателей финансовой отчетности
результаты корректировок соответствующим образом раскрыты в пояснениях к
проверяемой финансовой отчетности;
г) учетная политика
проверяемого хозяйствующего субъекта применяется на постоянной основе, а
изменения в учетной политике, влияющие на начальные и сравнительные показатели
финансовой отчетности, надлежащим образом оформлены и документированы в
соответствии с установленным порядком.
Порядок проведения
первичного аудита начальных и сравнительных показателей финансовой отчетности
Для выполнения
требований, предъявляемых к проведению первичного аудита начальных и
сравнительных показателей финансовой отчетности, аудитор может провести на
выборочной основе следующие аудиторские процедуры:
а) ознакомиться с
финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующего субъекта;
6) проанализировать
Учетную политику хозяйствующего субъекта;
в) ознакомиться с
порядком составления финансовой отчетности;
г) убедиться в
соответствии данных синтетического и аналитического учета;
д) проанализировать
систему внутреннего контроля;
е) оценить работу отдела
внутреннего аудита хозяйствующего субъекта;
ж) провести необходимые
аналитические процедуры (сопоставить сальдо по счетам за различные периоды,
провести оценку соотношении между различными статьями отчетности на начало
проверяемого периода и (или) сопоставить их с данными предыдущих периодов);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |