Курсовая работа: Учет резервных фондов
Резервы под
обеспечение вложений в ценные бумаги создаются для уточнения оценки активов
предприятия ОАО «Викон93». В бухгалтерском балансе предприятия ценные бумаги отражаются
за вычетом сумм созданных резервов. Данный резерв создается на предприятии при
наличии на балансе ценных бумаг, которые котируются на фондовой бирже и
котировки которых регулярно публикуются.
Синтетический учет
ведется на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги создаются по факту установления превышения
учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной
стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: по
дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» с
кредита счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» на сумму
выявленного падения стоимости акций.
При повышении
рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма
резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу по дебету счета 59
«Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» с кредита счета 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
При увеличении
бухгалтерской прибыли за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в
ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли.
Если на дату
составления годовой бухгалтерской отчетности по акциям, по которым в предыдущие
годы был образован резерв под обесценение, не проводятся котировки и они
исключены из котировочного списка фондовой биржи, а также если не публикуются
их котировки, то указанный резерв не образуется, акции отражаются в годовом
бухгалтерском балансе по стоимости принятия их к бухгалтерскому учету, а ранее
созданный резерв относится на финансовый результат[21. 162].
Синтетический учет по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги» в части образованных резервов под
обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: «Резерв
под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под
обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги». Такое деление позволяет
распределять резервы между статьями долгосрочных и краткосрочных вложений в
годовом бухгалтерском балансе[21, с. 163].
Увеличение резерва происходит по
кредиту счета 59 «Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги», а
уменьшение по дебету счета 59 «Резервы
под обесценение вложений в ценные бумаги».
Аналитический учет по субсчету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги» ведется по каждому виду ценных бумаг.
Типовые проводки по учету и
использованию резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги отражены в
таблице 2
Таблица2
Учет образования и
использования резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги
№п/п |
Документы и содержание
операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
1 |
Выписка из расчетного
счета
Оприходован пакет
голосующих акций
|
58 |
51 |
100000 |
2 |
Справка бухгалтерии
Образован резерв под
обеспечение вложений в ценные бумаги
|
91-2 |
59 |
15000 |
3 |
Договор на продажу
акций
Признается прочим
доходом сумма процентных акций
|
76 |
91-1 |
80000 |
4 |
Расчет бухгалтерии
Списывается фактическая
себестоимость проданных акций
|
91-2 |
58 |
100000 |
5 |
Справка бухгалтерии
Списывается сумма
резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги
|
59 |
91-1 |
15000 |
6 |
Расчет бухгалтерии
Выявляется и
списывается по назначению финансовый результат от продажи акций
|
99 |
91-1 |
20000 |
Если ценные бумаги продолжают
обращаться на фондовой бирже, их котировки регулярно публикуются, а рыночная
стоимость меньше их учетной стоимости, то необходимо создать новый резерв[21,с.
164].
2.3
Создание
резерва по сомнительным долгам и его учет
резервный фонд учет
В современных условиях, когда вероятность
банкротства субъектов хозяйственной деятельности достаточно высока, практически
каждое предприятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения
оплаты от дебитора. В результате на балансе предприятия формируется
задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнение, — так
называемая сомнительная задолженность[24, с 596].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |