Курсовая работа: Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ЧПУП "Скидельагропродукт" Гродненского района
Реестр хозяйственных
операций по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
представлен в таблице 3.
Таблица 3. Реестр
хозяйственных операций по счету 76-2.
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
Перечислен страховой платеж с расчетного счета организации
«Белгосстрах». |
76-2 |
51 |
3 440 246 |
Начислен страховой платеж по обязательному страхованию работников
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. |
70 |
76-2 |
3 923 278 |
Синтетический учет
ведется в журнале-ордере по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию» (Приложение 7).
3.3 Учет расчетов по
претензиям
На субсчете 76-3 «Расчеты
по претензиям» отражаются расчеты по претензиям (Приложение 8, 9), предъявленным
поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по
предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Претензия (рекламация) -
требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных
интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к
своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.
По дебету субсчета 76-3
«Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
·
к поставщикам,
подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов
(после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных
договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с
кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с
кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих
затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных
поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по
счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя
из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
·
к поставщикам
материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за
обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу -
в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками";
·
к поставщикам,
транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх
предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
·
за брак и
простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных
плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета
затрат на производство;
·
к кредитным
организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам
организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
·
по штрафам,
пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей,
заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных
обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом
(суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются),
в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Субсчет 76-3 «Расчеты по
претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с
дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии,
взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по
дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».
3.4 Учет расчетов с
прочими дебиторами и кредиторами
На субсчете 76-6 «Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с:
·
учебными
заведениями и центрами повышения квалификации;
·
учреждениями
здравоохранения;
·
страховыми
организациями по страхованию гражданской ответственности владельцев
автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;
·
почтовыми
организациями;
·
СПК по различным
услугам;
·
судами
(Приложение 10);
·
банками по
инкассированию денежной выручки и т.д.
Расчеты с учебными
заведениями у предприятия могут возникнуть в результате необходимости
подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия.
Прежде всего, между предприятием и учебным заведением заключается договор
(Приложение 11), в котором указываются предмет договора, порядок расчета,
ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты
сторон.
Оплата данных услуг
производится на основании счета-фактуры (Приложение 12, 13) либо в соответствии
с актом сдачи-приемки выполненных услуг (Приложение 14, 15). На всех документах
ставятся подписи ответственных лиц и оттиски печатей.
Расчеты с учреждениями
здравоохранения возникают в результате, например, предрейсовых осмотров
водителей, медосмотров работников и т.п. (Приложение 16, 17, 18).
Платежи по страхованию
автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие
платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур (Приложение 19, 20, 21).
Расчеты с почтовыми
организациями возникают в результате отправления организацией различных посылок
и других почтовых услуг.
Данные платежи
учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку (Приложение 22). В
авансовом отчете указывается фамилия и инициалы подотчетного лица, должность,
цели, на которые ему выданы денежные средства, а также суммы израсходованных
денег.
Расчеты между ЧПУП
«Скидельагропродукт» и различными СПК возникают в результате необходимости
обработки почв, растений и т.п. После выполнения услуги исполнитель
предоставляет заказчику акт выполненных работ (Приложение 23), в соответствии с
которым заказчик обязан оплатить стоимость оказанных услуг.
Данный акт подписывается
уполномоченными лицами и заверяется оттиском печати.
Расчеты между
предприятием и банком возникают не только по кредитам, но и по инкассированию
денежной выручки. После оказания такой услуги банк предоставляет предприятию
акт выполненных работ (Приложение 24, 25), в котором указывается наименование
предприятия, наименование банка, а также сумма проинкассированной выручка.
Данный акт подписывается уполномоченными лицами и заверяется оттисками печатей.
Аналитический учет по
счету 76-6 ведется по каждому дебитору и кредитору.
Сальдо на начало и конец
месяца, а также обороты по дебету и по кредиту отражаются в ведомости операций
по счету 76-6 (Приложение 26).
Реестр хозяйственных
операций по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» представлен
в таблице 4.
Таблица 4. Реестр
хозяйственных операций по счету 76-6.
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
Начислен НДС по выполненным работам. |
18 |
76-6 |
389 151 |
Списаны услуги сторонних организаций на основное
производство. |
20 |
76-6 |
125 903 097 |
Списаны услуги сторонних организаций на вспомогательное
производство. |
23 |
76-6 |
631 400 |
Списаны услуги сторонних организаций на
общепроизводственные расходы |
26 |
76-6 |
18 661 586 |
Списаны услуги сторонних организаций на обслуживающие
производства и хозяйства. |
29 |
76-6 |
128 059 |
Списаны расходы на рекламу. |
44 |
76-6 |
1 400 607 |
Внесение денежных средств в кассу. |
50-1 |
76-6 |
17 200 |
Зачисление денежных средств на расчетный счет. |
51 |
76-6 |
2 041 760 |
|
70 |
76-6 |
468 863 658 |
Выдача денег работнику на почтовые расходы. |
73 |
76-6 |
8 089 |
Списание расходов на подготовку и переподготовку кадров. |
92 |
76-6 |
6 470 919 |
Стоимость подписки на периодические издания. |
97 |
76-6 |
1 397 037 |
Перечисление денежных средств страховой организации по страхованию
гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. |
76-6 |
51 |
508 347 357 |
Переводы в пути филиалов. |
76-6 |
57 |
67 964 292 |
Получена выручка от реализации услуг филиалам. |
76-6 |
90 |
1 362 478 |
Синтетический учет
ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами (Приложение 27).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |