Одновременно в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при использовании
налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары
(работы, услуги) суммы налога. Фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении
указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного
имущества, переданного в счет оплаты. Таким образом, сумма НДС, принимаемая к зачету
при расчетах с бюджетом, исчисляется по совершенно иным правилам, чем сумма налога
с выручки от реализации.
Известно, что если какое-то неприятное событие может произойти,
то оно обязательно происходит. Рано или поздно любую организацию посещают с проверками
торговая инспекция и налоговая полиция, санэпидемстанция и пожарная охрана (далее
этот список может продолжить любой руководитель организации или ее главный бухгалтер).
Кроме этих событий могут происходить и другие, не менее неприятные, в связи с чем
организация фактически теряет право собственности не сове имущество вопреки своему
желанию.
Организация может потерять сове основное средство по причине
хищения, в результате аварии, другого чрезвычайного события.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь
| № п/п |
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
02.12.08 |
Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №225:
1. кабель электрический №1:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
2. кабель электрический №2:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
3. вилка электрическая №1:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
4. вилка электрическая №2:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
|
14350
2583
2583
34500
6210
6210
4332
780
780
5400
972
972
|
15
19 - 1
68-2
15
19 - 1
68-2
15
19 - 1
68-2
15
19 - 1
68-2
|
60-1
60-1
19-1
60-1
60-1
19-1
60-1
60-1
19-1
60-1
60-1
19-1
|
| 2 |
02.12.08 |
Оприходованы поступившие материалы по учётной цене:
а) кабель электрический №1;
б) кабель электрический №2;
в) вилка электрическая №1;
г) вилка электрическая №2
|
14210
33750
3249
4320
|
10-2
10-2
10-2
10-2
|
15
15
15
15
|
| 3 |
02.12.08 |
Списана разница между фактической себестоимостью материалов и учётной
ценой:
а) кабель электрический №1;
б) кабель электрический №2;
в) вилка электрическая №1;
г) вилка электрическая №2;
|
140
750
1083
1080
|
16
16
16
16
|
15
15
15
15
|
| 4 |
02.12.08 |
Приобретён компрессор поршневой модель К-15, требующий монтажа:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
|
194915
35085
|
07
19 - 1
|
60-1
60-1
|
| 5 |
03.12.08 |
Приобретена главным бухгалтером Павловой В.Л. методическая литература |
980 |
08 |
71 |
| 6 |
03.12.08 |
Принята к учёту методическая литература |
980 |
01 |
08 |
| 7 |
03.12.08 |
Расходы на методическую литературу включены в себестоимость продукции |
980 |
20 |
01 |
| 8 |
04.12.08 |
Компрессор передан в монтаж |
194915 |
08 |
07 |
| 9 |
04.12.08 |
Принят счёт ООО "Станкосервис" за выполненные монтажные
работы:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
|
20339
3661
|
08
19-1
|
60-1
60-1
|
| 10 |
04.12.08 |
Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные |
210000 |
50 |
51 |
| 11 |
04.12.08 |
Выдана заработная плата работникам за ноябрь |
177000 |
70 |
50 |
| 12 |
06.12.08 |
Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. |
5000 |
71 |
50 |
| 13 |
06.12.08 |
Возращен на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств |
28000 |
51 |
50 |
| 14 |
08.12.08 |
Компрессор принят к бух. учёту |
215254 |
01 |
08 |
| 15 |
08.12.08 |
Налоговый вычет (Компрессор поршневой) |
38746 |
68-2 |
19-1 |
| 16 |
10.12.08 |
Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №361:
1. краска по металлу:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
2. грунтовка:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
3. кабель электрический №1:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
4. вилка электрическая №2:
а) стоимость без НДС;
б) НДС
в) налоговый вычет
|
14720
2650
2650
8575
1544
1544
14700
2646
2646
5940
1069
1069
|
15
19 - 1
68-2
15
19-1
68-2
15
19 - 1
68-2
15
19 - 1
68-2
|
60-1
60-1
19-1
60-1
60-1
19-1
60-1
60-1
19 - 1
60-1
60-1
19 - 1
|
| 17 |
10.12.08 |
Оприходованы поступившие материалы по учётной цене:
а) краска по металлу;
б) грунтовка;
в) вилка электрическая №2;
г) кабель электрический №1
|
14400
8750
4320
14210
|
10-1
10-1
10-2
10-2
|
15
15
15
15
|
| 18 |
10.12.08 |
Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и
учётной ценой:
а) краска по металлу;
б) грунтовка;
в) вилка электрическая №2;
г) кабель электрический №1
|
320
175
1620
490
|
16
15
16
16
|
15
16
15
15
|
| 19 |
10.12.08 |
Акцептован счёт ООО "Ремонтные услуги":
а) стоимость услуг без НДС;
б) НДС
|
1922
346
|
20
19-1
|
60-1
60-1
|
| 20 |
10.12.08 |
Налоговый вычет (за подрядные работы ООО "Ремонтные услуги") |
346 |
68-2 |
19-1 |
| 21 |
12.12.08 |
Оплачены Монтажные работы ООО "Станкосервис" с расчётного
счёта |
24000 |
60-1 |
51 |
| 22 |
12.12.08 |
Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы |
980 |
50 |
51 |
| 23 |
12.12.08 |
Выдано в подотчёт Павловой В.Л. |
980 |
71 |
50 |
| 24 |
14.12.08 |
Учет командировочных расходов, в т. ч.:
а) ж/д билеты
б) сумма НДС
в) проживание в гостинице
г) суточные
д) налоговый вычет
|
949
171
1350
4200
171
|
20
19-1
20
20
68-2
|
71
71
71
71
19-1
|
| 25 |
15.12.08 |
Приобретён станок токарный:
а) стоимость без НДС;
б) сумма НДС
|
15254
2746
|
08
19-1
|
60-1
60-1
|
| 26 |
15.12.08 |
Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок |
18000 |
60-1 |
51 |
| 27 |
15.12.08 |
Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка:
а) стоимость транспортных услуг без НДС;
б) сумма НДС
|
508
92
|
08
19-1
|
76-5
76-5
|
| 28 |
15.12.08 |
Отпущены в производство материалы по учётной цене:
а) кабель электрический №1;
б) кабель электрический №2;
в) вилка электрическая №2;
г) краска по металлу;
д) грунтовка;
|
10150
22500
2000
9900
6000
|
20
20
20
20
20
|
10
10
10
10
10
|
| 29 |
15.12.08 |
Списан перерасход в стоимости материальных ценностей |
5483 |
20 |
16 |
| 30 |
15.12.08 |
Списана экономия в стоимости материальных ценностей |
175 |
20 |
16 |
| 31 |
15.12.08 |
Оплачен счёт ООО "Ремонтные услуги" |
2268 |
60-1 |
51 |
| 32 |
15.12.08 |
Оплачена задолженность ОАО "Перспектива" по счёт-фактуре
№225 |
69127 |
60-1 |
51 |
| 33 |
15.12.08 |
Оплачена с расчётного счёта задолженность финансовым органам по налогу
на прибыль |
24000 |
68-1 |
51 |
| 34 |
15.12.08 |
Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования
по ЕСН |
7528 |
69 |
51 |
| 35 |
16.12.08 |
Оплачены услуги АТП №3 |
600 |
76-5 |
51 |
| 36 |
16.12.08 |
Токарный станок введён в эксплуатацию |
15762 |
01 |
08 |
| 37 |
16.12.08 |
Налоговый вычет (Токарный станок) |
2838 |
68-2 |
19-1 |
| 38 |
18.12.08 |
Продан пресс механический ЗАО "Дока" по договорной стоимости:
а) стоимость с НДС
б) НДС
в) Списана первоначальная стоимость пресса
г) Списана сумма начисленной амортизации
д) Списана остаточная стоимость пресса
е) прибыль от продажи пресса
|
145000
22119
170000
51417
118583
4298
|
62-1
91-2
01-2
02
91-2
91-9
|
91-1
68-2
01
01-2
01-2
99
|
| 39 |
22.12.08 |
Поступили денежные средства от ОАО "Дока" |
145000 |
51 |
62 |
| 40 |
22.12.08 |
Приобретены исключительные права на программный продукт:
а) Стоимость без НДС;
б) НДС
|
5000
1000
|
08
19-2
|
60-1
60-1
|
| 41 |
22.12.08 |
Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы |
500 |
08 |
70 |
| 42 |
23.12.08 |
а) Произведены отчисления ЕСН
б) Произведен расчет по социальному страхованию
|
130
100
|
08
68-4
|
68-4
69
|
| 43 |
23.12.08 |
Оплачены исключительные права на программный продукт |
6000 |
60-1 |
51 |
| 44 |
23.12.08 |
Приняты к учету исключительные права в составе НМА |
5630 |
04 |
08 |
| 45 |
23.12.08 |
Налоговый вычет (по НМА) |
1000 |
68-2 |
19-1 |
| 46 |
24.12.08 |
На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации |
332500 |
51 |
62 |
| 47 |
25.12.08 |
Списан станок штамповочный в связи с невозможностью использования:
а) списана первоначальная стоимость;
б) списана сумма начисленной амортизации;
в) списана остаточная стоимость станка
|
14400
11300
3100
|
01-2
02
91-2
|
01
01-2
01-2
|
| 48 |
26.12.08 |
Оприходован лом металла в результате ликвидации станка |
367 |
10 |
91-1 |
| 49 |
26.12.08 |
Отражен убыток от ликвидации штамповочного станка |
2733 |
99 |
91-9 |
| 50 |
29.12.08 |
Начислена заработная плата работникам за декабрь |
45000 |
20 |
70 |
| 51 |
29.12.08 |
Произведены удержания из заработной платы:
а) НДФЛ;
б) по исполнительным листам
в) начислен ЕСН
|
5500
3100
11700
|
70
70
20
|
68-3
76-6
68-4
|
| 52 |
29.12.08 |
Начислена амортизация основных средств за декабрь |
14484 |
20 |
02 |
| 53 |
29.12.08 |
Начислена амортизация НМА за декабрь
а) товарный знак
б) деловая репутация
|
500
1558
|
20
20
|
05
04
|
| 54 |
29.12.08 |
Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 2100
руб. шт. |
315000 |
43 |
40 |
| 55 |
29.12.08 |
Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 в
том числе НДС 18%, руб. шт. |
399000 |
90-2 |
43 |
| 56 |
29.12.08 |
Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене
3500 руб. /шт.
а) Стоимость с НДС
б) НДС
|
665000
101441
|
62
90-3
|
90-1
68-2
|
| 57 |
29.12.08 |
Определена фактическая себестоимость готовой продукции |
146920 |
40 |
20 |
| 58 |
29.12.08 |
Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной производственной
себестоимости в себестоимость готовой продукции |
168080
|
90-2 |
40 |
| 59 |
31.12.08 |
Определен результат от основного вида деятельности предприятия |
272118 |
90-9 |
99 |
| 60 |
31.12.08 |
Определен результат от прочих видов деятельности предприятия |
1565 |
91-9 |
99 |
| 61 |
31.12.08 |
Начислен налог на прибыль |
65684 |
99 |
68-1 |
| 62 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
9815800 |
90-1 |
90-9 |
| 63 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
6987464 |
90-9 |
90-2 |
| 64 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
1626574 |
90-9 |
90-3 |
| 65 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
396127 |
91-1 |
91-9 |
| 66 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
571022 |
91-9 |
91-2 |
| 67 |
31.12.08 |
Заключительными оборотами проведена операция |
734423 |
99 |
84 |
