Курсовая работа: Учет движения материалов на предприятии

Д-т сч. 19-3 "НДС по приобретенным ценностям" К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 1857-97 руб. (выделен НДС по поступившим материалам)

Для учета материалов, которые числятся за разными материально-ответственными лицами в бухгалтерии ООО "Монострой" используются незадействованные в Плане счетов бухгалтерского учета, счет 17, который организация озаглавила также "Материалы" с открытыми к нему субсчетами. На котором учитывается материалы только по количеству. Применение этого счета нужно лишь для удобства учета и проведения инвентаризации на складах.

И если бухгалтер ООО "Монострой" сделает после разноски всех данных по приходу материалов распечатку карточки материально-ответственного лица – Власова В.П., то увидит какого числа, какие материалы, в каком количестве и от какого поставщика, и по какому документу поступили.

Если материалы поступают в ООО "Монострой" путем закупок через подотчетных лиц за наличный расчет, то для этого работник отдела снабжения должен составить заявку на те материалы, которые необходимо приобрести, указать для каких целей это необходимо, обосновать производственную необходимость и указать приблизительную сумму закупки. Эту заявку он должен подписать у руководителя организации. После этого он идет к кассиру, где ему выписывается расходный кассовый ордер (далее РКО) на сумму, указанную в заявке (Приложение 8). РКО подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, затем самим подотчетным лицом. После этого кассир из кассы выдает необходимую денежную сумму, указывая в РКО корреспондирующий счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". За эту сумму работник отдела снабжения должен отчитаться в трехдневный срок, составив авансовый отчет [2].

Пример:

Так как в ООО "Монострой" бухгалтерский учет компьютеризирован, то авансовые отчеты составляет непосредственно бухгалтер. Для этого работник отдела снабжения, взявший денежные средства в подотчет, в трехдневный срок сдает в бухгалтерию документы, подтверждающие расход взятых им денег (счета-фактуры с квитанцией к приходному кассовому ордеру, товарные чеки с обязательно приложенными к ним кассовыми чеками) (Приложение 9). На этих документах также должны быть подписи и личные печати материально-ответственных лиц, получивших данные материалы. На основании этих документов бухгалтер делает разноску в компьютер и составляется авансовый отчет (Приложение 10) [17, с. 136].

При этом в бухгалтерском учете автоматически составляются проводки:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т сч. 50 "Касса" – 1498 руб.

Д-т сч. 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – 1498 руб.

И так по каждому документу и по каждой сумме. Внутренне перемещение материалов происходит автоматически (бухгалтер в компьютере, в документе авансового отчета ставит счета материально-ответственных лиц, которые можно увидеть открыв этот документ в программе 1С: Бухгалтерия), таким образом происходит списание денежных средств с материально-ответственного лица и оприходование материалов на соответствующих лиц.

2.3 Документальное оформление и учет выбытия материалов

Производственные запасы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке продажи излишних и неликвидных запасов.

Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления организации осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на установленных лимитов. Лимиты рассчитываются службой менеджеров на основе данных об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Все службы организации должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешения на вывоз из организации материалов. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска материалов.

В ООО "Монострой" материалы отпускаются со склада организации на строительные объекты, а оттуда на производственное потребление. Материалы отпускаются в соответствии с распорядком работы склада на основании приказа.

Отпуск материалов со склада на строительные площадки рассматривается как внутреннее перемещение и списывается со склада материально-ответственного лица по материальным отчетам (Приложение 11) на основании формы М – 29 "Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам" выданные планово-производственным отделом, и на основании актов (Приложение 12, 13) подписанных руководителем организации. При этом кладовщик отпускает материалы, которые указаны в накладной, утвержденной руководителем организации, с которой пришел начальник строительной площадки. На основании этих внутренних накладных кладовщик составляет отчет за месяц "О движении материалов на складе" (так как в ООО "Монострой" по учетной политике предприятия, отчетным периодом является месяц). К этому отчету также прикладываются карточки учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов спецодежды. Бухгалтер разносим данные этого отчета в компьютерную программу и составляет внутренние проводки, тем самым переписав документы по учету материалов с кладовщика на начальника строительного объекта (только по количеству) [18, с. 114].

ООО "Монострой" имеет несколько строительных объектов. За каждый объект отвечает определенное материально-ответственное лицо (начальник строительного участка). В конце отчетного периода (месяц) начальник строительного участка (далее мастер) составляет Акт выполненных работ, который подписывается двумя сторонами: заказчиком и исполнителем. После подписания акта выполненных работ, мастер составляет реестр расхода материальных ресурсов, где в количественном выражении рассчитываются материалы, списанные на строительство данного объекта.

Работники производственно-технического отдела ООО "Монострой" в течение отчетного месяца посещают строительные участки, делают замеры производимых на них строительно-монтажных работ.

Составив реестр расхода материальных ресурсов по данному объекту мастер должен подписать его в производственно-техническом отделе (далее ПТО). Работники ПТО проверяют нормы списания материалов согласно действующим расценкам, делают (если необходимо) различные исправления и дополнения. Затем ставят на реестре расхода материальных ресурсов подпись и передают в бухгалтерию для списания материалов в производство.

Бухгалтер разносит этот материально-производственный отчет в программу 1С: Бухгалтерия. Для упрощения работы бухгалтера в программе запрограммирован специальный документ о списании материалов в производство. На основании программы рассчитывается цена материалов на дату списания (в ООО "Монострой" учет материалов ведется по средним ценам) и автоматически рассчитывается остаток материалов (количество) перед списанием и после по счету 10-8 (9) "Строительные материалы", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". При этом составляются проводки:

Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т сч. 10-8 (9) "Строительные материалы", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" – (списывается количество умноженное на среднюю стоимость (цену) данного материала, и так по каждому наименованию). Формируется карточка счета 10 "Материалы".

Мастера списывают спецодежду, пришедшую в негодность по актам списания по истечению срока на основании Приказа №55/1 (Приложение 14). На счет 20 "Основное производство" списываются нормы материалов, израсходованных в пределах сметно-элементных норм. Если на строительном объекте произошел перерасход материалов, то мастер обязан составить технический акт на то количество материалов, по которым произошел перерасход, указать причину появления перерасхода. Затем создается комиссия во главе с главным инженером, которая рассматривает правдоподобность составленного мастером технического акта о перерасходе материальных ресурсов и если все соответствует действительности, то главный инженер и члены комиссии (работники ПТО, бухгалтерии и так далее) ставят свои подписи и технический акт передается в бухгалтерию для последующей обработки.

В ООО "Монострой" расход материалов на строительство объектов укладывается в элементно-сметные нормы. Списания расхода материалов сверх норм, в основном, не бывает.

Таким образом, вся сумма израсходованных и списанных материалов в конце отчетного периода собирается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 10-8 (9) "Строительные материалы", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".

Пример:

В конце каждого отчетного периода по данным первичных документов составляются учетные регистры: карточка счета 10. Например, в феврале 2008 года у материально-ответственного лица Власовой на начало периода хранилось материалов на сумму 8007,032 тысяч рублей. За февраль по приходным документам поступило материалов на сумму 8425,92 тысяч рублей, а было выдано по расходным документам на сумму 5471,723 тысяч рублей. На конец февраля на ответственном хранении Власова осталось 10961,229 тысяч рублей.

На основе карточки счета 10 составляется главная книга.

Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т сч. 10-8 "Строительные материалы" - 2527835,23 тысяч рублей (отпущены материалы в основное производство)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8