Курсовая работа: Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
На счете 55, субсчет 2
«Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется ГК РФ, а также правилами
расчетов между организациями, установленными банками.
Чек - это ценная бумага,
которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку
произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или
физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем.
Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является
чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является
плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств
чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока,
установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку
необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.
Выдача чековых книжек
банком за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных
кредитов отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 2 «Чековые книжки», К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- предъявленные к оплате
в банк используемые чеки при приобретении материальных ценностей: Д-т счетов 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые
книжки»;
- суммы неиспользованных
чеков и возвращенных в кредитную организацию:
Д-т счетов 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета» К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2
«Чековые книжки».
Суммы по чекам, выданным,
но не предъявленным к оплате, остаются на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки»,
что должно соответствовать остатку по выписке банка данного счета.
Аналитический учет по
этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за
движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации
для расчетов с организациями-кредиторами. Синтетический и аналитический учет операций
по субсчету 2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок из банка в разрезе
корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомостях.
Вложения денежных средств
организации в банковские вклады отражаются на счете 55«Специальные счета в
банках», субсчет 3«Депозитные счета». Перечисление денежных средств
организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других
счетов в кредитных организациях: Д-т сч.55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 3 «Депозитные счета», К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета».
При возврате вкладов
кредитной организацией производятся записи: Д-т сч.51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3
«Депозитные счета». Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу в
соответствии с договором с кредитной организацией с указанием сроков вклада и
их возврата.
На отдельном субсчете
счета 55 «Специальные счета в банках» отражаются денежные средства,
перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт. Основное
назначение приобретенных банковских карт заключается в том, что они применяются
отдельными работниками организации для оплаты услуг, хозяйственных расходов,
командировочных, т. е. с теми организациями, которые используют банковские
карты в качестве платежного средства.
При приобретении
банковских карт организация-держатель карт на основании выписки с расчетного
счета на дату списания средств производит бухгалтерскую запись: Д-т сч. 55
«Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», К-т сч. 51
«Расчетные счета».
Банк, обслуживающий
расчеты по карте, представляет выписки со специального банковского счета в
сроки, установленные договором. На основании полученных выписок и первичных
документов, подтверждающих выдачу банковской карты конкретному работнику
организации, производится бухгалтерская запись: Д-т сч. 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет
«Специальный карточный счет».
Работник организации
представляет в бухгалтерию авансовые отчеты об использовании банковской карты с
прилагаемыми к ним первичными документами (квитанции, чеки на оплату
приобретенных материальных ценностей, оказанной услуги, товарные чеки,
накладные, железнодорожные квитанции, счета-фактуры).
Произведенные расходы по
банковским картам отражаются бухгалтерской записью: Д-т счетов 10 «Материалы», 20
«Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44
«Расходы на продажу»,
К-т сч. 71 «Расчеты с
подотчетными лицами».
Банк на основании реестра
зачисляет на расчетный счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, а в
документах на зачисление денег отмечаются даты реестров и суммы денежных
средств. Контроль за использованием банковских карт осуществляется как
поставщиком, так и непосредственно держателем карты.
Аналитический учет
банковских карт ведется по банкам-эмитентам, по видам карт и работникам,
использующим эти карты.
По Д-ту счета 55
«Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет» отражаются
суммы, поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета
организации, по К-ту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по
карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по
субсчету показывает остаток средств, не использованных по банковским картам на
конец месяца.
6. Учет валютных операций на валютном счете
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые
предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию)
от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте,
текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными
банками. При этом банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом
обслуживании, где оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за
оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию,
зачислению средств на валютный счет и т. д.
При работе по договорам-контрактам, заключенным российскими
предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, производится
зачисление иностранной валюты на транзитный валютный счет. Банк не позднее
следующего рабочего дня извещает клиента о зачисленных суммах с целью
своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных
средств на текущий счет. По получении извещения организация дает поручение
уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся
части валютной выручки на текущий валютный счет. При этом продажа иностранной
валюты в Валютный резерв Банка России производится по курсу рубля ЦБ РФ,
действовавшему на день продажи валюты.
Для учета движения средств в иностранной валюте в плане
счетов предусмотрен счет 52 «Валютный счет», к этому счету открываются
следующие субсчета: 1 «Транзитные валютные счета», 2 «Текущие валютные счета»,
3 «Валютные счета за рубежом».
По операциям обязательной продажи части валютной выручки
оформляются следующие бухгалтерские записи:
1) На общую сумму валютной выручки: Д-т сч.52 «Валютные
счета», субсчет 1 «Транзитный валютный счет», К-т 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»;
2) На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже: Д-т
сч.57 «Переводы в пути», К-т сч.52-1;
3) На рублевый эквивалент проданной валюты: Д-т сч. 51
«Расчетные счета», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
4) На часть проданной валютной выручки: Д-т сч. 91 «Прочие
доходы и расходы», К-т сч.57«Переводы в пути»;
5) На часть выручки, зачисленной на текущий счет: Д-т сч.52
«Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет», К-т сч.52 «Валютные
счета», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»;
6) Начислено комиссионное вознаграждение банку: Д-т счетов 26
«Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч. 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»;
7) Уплачено комиссионное вознаграждение банку: Д-т сч. 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т сч. 51 «Расчетные счета»;
8) Списание прибыли от продажи валюты: Д-т сч. 91 «Прочие
доходы и расходы», К-т сч.99 «Прибыли и убытки»;
9) Списание убытка от продажи валюты: Д-т сч.99 «Прибыли и
убытки», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет
право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и
на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. В бухгалтерском учете
эти операции находят отражение на счетах:
1) На сумму поручения на покупку иностранной валюты: Д-т
сч.57 «Переводы в пути», К-т сч.51 «Расчетные счета»;
2) На сумму купленной иностранной валюты: Д-т сч.52 «Валютные
счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет», К-т сч.57 «Переводы в пути»;
3) Расходы по приобретению иностранной валюты, если это
связано с производственной необходимостью: Д-т счетов 08,15,26,41 и др., К-т
сч.57 «Переводы в пути»;
4) Расходы по приобретению иностранной валюты, если ее
приобретение не связано с производственной необходимостью: Д-т сч. 91 «Прочие
доходы и расходы», К-т сч.57 «Переводы в пути».
По продаже иностранной валюты составляются следующие
бухгалтерские записи:
1) На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже: Д-т
сч.57 «Переводы в пути»; К-т сч.52 «Валютные счета», субсчет 1 или 2;
2) На расходы, связанные с продажей иностранной валюты: Д-т
сч. 91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч.51 «Расчетные счета» и др.;
3) На сумму выручки за проданную иностранную валюту: Д-т
сч.51 «Расчетные счета», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |