Курсовая работа: Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
Курсовая работа: Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
Министерство образования РФ
Омский государственный институт
сервиса
Кафедра бухгалтерского учета, анализа
и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу Бухгалтерский финансовый
учет
на тему: «Учет денежных средств и
расчетов с подотчетными лицами»
Выполнила студентка
2 курс БЗУ, группа 22
Ермилова Ольга Михайловна
Руководитель работы И.В. Мякинкина
Омск 2002г.
Содержание
Введение
1. Обзор
литературы
2. Задачи и основы
организации учета денежных средств
3. Учет кассовых
операций в рублях и в иностранной валюте
4. Учет
переводов в пути
5. Учет денежных
средств на расчетном счете и специальных счетах в банках
6. Учет валютных
операций и операций на валютном счете
7. Учет расчетов с
подотчетными лицами в рублях и в иностранной валюте
Заключение
Библиографический
список
Решение курсового
задания
Введение
Тема данной работы – учет
денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Актуальность темы
заключается в том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их
формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических различий, а есть
лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые в безналичной форме
хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые лежат в сейфе
частного лица, такое же различие, как между одной и той же денежной единицей,
изображенной на банкноте и на монете.
При этом использование
денег в безналичной форме удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных
и металлических знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить,
что к середине XXI века наличные
деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века.
Большое значение имеет
применение учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в
практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической
жизни каждого человека.
Рабочие, служащие
предприятий, учреждений, организаций ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю
половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия,
отпускные суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения,
организации прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку
средства для этих целей из кредитных учреждений - банков. После получения
заработной платы работники приобретают товары в магазинах, пользуются услугами
различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг через
сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку за
товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в
кредитные учреждения, банки.
На предприятиях,
учреждениях выдаются авансы работникам на командировочные расходы, материально
ответственным лицам выплачиваются суммы в подотчет в пределах установленных
лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию для продолжения
дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные предприятием сроки
отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а
неиспользованные суммы сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные
подотчетные суммы предприятия в тот же день сдают в банки.
На практике широко
применяются безналичные денежные расчеты между предприятиями, организациями и
учреждениями, между поставщиками и покупателями за товарно-материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Эти расчеты способствуют
ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению
денежных средств, что непосредственно влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность
процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
На протяжении всей темы я изложу порядки проведения операций
с наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм
собственности, которые регулируется «Положением о порядке ведения кассовых
операций в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993г., и
операций по расчетным счетам, оформляющимся в соответствии с Положением ЦБ РФ
от 8 сентября 2000 г. № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Для рассмотрения вышеуказанной темы в разделе обзора
литературы проанализированы проблемы денежного оборота средств в наличной и
безналичной формах. В этом разделе доказывается, что деньги выполняют
одинаковые функции в наличной и безналичной форме, и между ними мало различий.
Бурное развитие научно – технического прогресса в будущем приведет нас только к
безналичным расчетам, а наличные деньги отойдут на второй план.
Во втором разделе курсовой работы отмечены задачи и основы
организации учета денежных средств.
В третьем разделе
подробно описан учет кассовых операций в рублях и иностранной валюте в
соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской
Федерации.
В четвертом разделе работы отражен порядок учета переводов в
пути, когда денежные средства, сданные в кассу кредитной организации или
почтовому отделению с целью их зачисления на расчетный счет организаций, еще не
поступили по назначению.
В пятом разделе изучен
учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках: платежными поручениями, чеками,
платежными требования, инкассовыми поручениями.
В шестом разделе работы
отражен порядок ведения учета валютных операций и операций на валютном
счете по обязательной продаже части валютной выручки и покупки иностранной
валюты на внутреннем валютном рынке РФ.
В седьмом разделе
проанализирован порядок расчетов с подотчетными лицами по подотчетным суммам в
рублях и в иностранной валюте.
В конце курсовой работы в заключении изложены
краткие выводы по исследуемой теме учета денежных средств, а в
библиографическом списке
указана вся используемая
мною для написания курсовой работы литература (Постановления, законы
Правительства РФ, Положения, инструкции, учебники, перечисленные в списке),
которыми я изучила для выполнения этой курсовой работы.
1. Обзор литературы
В современной
отечественной литературе, созданной в условиях рыночной экономики,
прослеживается идея, что наличные и безналичные формы денег – это разные
категории, что вторые замещаются кредитными операциями, так, в учебнике
«Деньги, кредит, банки» отмечается: «Преобладающая масса платежей
осуществляется при проведении безналичных расчетов, в которых движение денег
замещается кредитными операциями, совершаемыми в денежных единицах»[4;21].
Далее авторы пишут, что «…перемещение (перечисление) денег, принадлежащих
одному участнику расчетов, в пользу другого производится путем записей по их
счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками
таких операций…»[4;33]. В этом же учебнике наличные и безналичные формы денег
различаются при определении таких понятий, как «денежный оборот» и «денежное
обращение». «Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения
денежных знаков в наличной и безналичной формах. Обращаться могут только
наличные деньги. Безналичные денежные знаки в виде записей по депозитным счетам
не обращаются. Каждая сделка или платеж требует и новой записи на банковских
счетах. Одной записью нельзя обслужить несколько товарных сделок. Поэтому
понятие «денежное обращение» можно отнести только к части денежного оборота, а
именно к налично-денежному обороту» [4;60-61].
Данное положение является
дискуссионным, ибо не записи опосредствуют оборот товаров, а деньги. Подобно
тому, как наличный денежный знак переходит из рук одного физического лица в
руки другого, безналичный денежный знак переходит с одного банковского счета на
другой.
В качестве аргумента
против рассмотрения безналичных денег как аналогов наличных другие авторы
утверждают, что записи на банковских счетах об остатке денег – это не деньги, а
лишь запись о праве требовать деньги; так как безналичные деньги не могут быть
аналогом наличных потому, что первые не имеют материального носителя. Этот
аргумент нельзя признать убедительным, ибо материальным носителем безналичных
денег является электронный знак, который в любое время можно трансформировать в
наличный денежный знак.
Дискуссия о характере
безналичных форм денег активно ведется между представителями юридической науки,
ибо это связано с применением той или иной нормы гражданского законодательства.
Одна группа юристов считает, что сальдо на расчетном счете в банке – это не
деньги, а лишь обязательства банка или право на деньги. Другая группа
рассматривает деньги в безналичной форме как реально существующие деньги.
«Деньги выполняют
одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между
ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка.
Между деньгами, которые в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и
наличными деньгами, которые лежат в сейфе частного лица, такое же различие, как
между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.
При этом использование
денег в безналичной форме удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных
и металлических знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить,
что к середине XXI века наличные
деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века»[3;17].
2. Задачи и основы
организации учета денежных средств
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности
предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность
процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым
одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ
или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |