Курсовая работа: Учет дебиторской задолженности предприятия
При проведении
инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо руководствоваться
Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности", казахстанскими и международными стандартами учета [3].
Инвентаризация
расчетов с дебиторами заключается в проверке обоснованности числящихся на
бухгалтерских счетах сумм дебиторской задолженности и их реальности.
Инвентаризация расчетов с дебиторами включает в себя: расчеты с покупателями и
заказчиками; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с работниками за товары
проданные в кредит и по материальному ущербу, расчеты с арендаторами, расчеты
со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы,
а также расчеты с дебиторами по прочим финансовым активам.
Инвентаризацию
расчетов с дебиторами обязаны проводить все организации. Периодичность этой
процедуры предприятие определяет самостоятельно. Оговоримся, что есть случаи,
когда предприятие должно провести инвентаризацию независимо от воли
руководства. Например, это необходимо сделать организации-кредитору до того,
как она спишет безнадежную задолженность. При этом руководитель предприятия
должен издать приказ по форме ИНВ-22.
На дату
проведения инвентаризации бухгалтерии необходимо составить справку о состоянии
дебиторской задолженности предприятия. Этот документ нужно приложить к «Акту
инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами» (форма ИНВ-17). Он должен содержать подробные сведения о каждом
дебиторе, сумму задолженности и причину ее возникновения. Также там перечисляют
документацию, которая подтверждают задолженность (прежде всего, это платежные и
отгрузочные документы). В форме ИНВ-17 предусмотрены графы для выделения
подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. Помимо этого, в ней
отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел к
концу.
К сожалению, в
акте не отведено места для указания сумм задолженности с еще не истекшим сроком
давности, но которую, тем не менее, посчитали нереальной для взыскания. Поэтому
предприятие может ввести в документ дополнительную графу. Если этого не
сделать, то сумма безнадежных долгов сольется с «просроченными»
обязательствами.
На основании
составленного акта директору предприятия надо издать приказ о списании безнадежной
задолженности.
Также при
проверке расчетов следует установить:
- имеется ли
равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по
балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а
также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции.
- правильность и
обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по
недостачам и хищениям.
Сведения
о реальности учтенных финансовых активов записываются в инвентаризационные
описи или акты инвентаризации.
В
перечне групп синтетических счетов бухгалтерского учета дебиторской
задолженности отведены 2 подраздела: 1200 «Краткосрочная дебиторская
задолженность», 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» [10, с.18]
.Поскольку с переходом системы бухгалтерского учета на МСФО рабочий план счетов
строится по принципу уменьшения ликвидности, то между этими двумя подраздела
существует разница. В краткосрочные активы дебиторская задолженность может быть
включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного
года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года,
в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью «Долгосрочная
дебиторская задолженность» [11, с.81].
Таким
образом, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее
образования на 2 группы:
-
краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты;
-
долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты. Величина дебиторской задолженности определяется
многими разнонаправленными факторами.
Условно
эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.
К
внешним факторам следует отнести:
-
состояние экономики в стране - спад производства, безусловно, увеличивает
размеры дебиторской задолженности;
-
общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к
росту дебиторской задолженности;
-
эффективность денежно-кредитной политики Национального Банка Республики
Казахстан, поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный
голод", что в конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;
-
уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие предприятия не
спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты
долга, тем меньше его сумма;
-
вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста дебиторской
задолженности объективно обусловлен;
-
емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и
максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным образом
возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских
задолженностей.
Внутренние
факторы:
-
Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически оправданное
установление сроков и условий предоставления кредитов, объективное определение
критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание
предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков,
которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности
предприятия.
Таким образом,
неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления
кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями,
потребителями) счетов, не учет других рисков могут привести к резкому росту
дебиторской задолженности.
-
Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью.
-
Профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением
дебиторской задолженностью предприятия.
-
Другие факторы.
Внешние
факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их
влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.
Внутренние
факторы целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента
компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.
Краткосрочная
дебиторская задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е.
сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в
текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает
отвлечение средств из оборота предприятия [15, с.318].
По
статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится
на следующие виды:
-
краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
-
краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
-
краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций;
-
краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
-
краткосрочная дебиторская задолженность работников;
-
краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
-
краткосрочные вознаграждения к получению;
-
прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
-
резерв по сомнительным требованиям.
У большинства
предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает
наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в
бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности
является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей
дебиторской задолженностью.
Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних
организаций»
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность
ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и
структурных подразделений»
1250
«Краткосрочная дебиторская задолженность работников», на которой учитываются
операции, связанные с наличием и движением дебиторской задолженности работников
по:
-
выданным в подотчет деньгам на
приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным командировкам и другие
(1251);
-
предоставленным работникам
займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);
-
а также расчеты по возмещению
материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного
организации работником и другими лицами (1252);
1260
«Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», на которой отражается
информация о подлежащей к поступлению арендной плате по текущей аренде, а также
сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой
аренде, лизингу.
1270
«Краткосрочные вознаграждения к получению», на котором учитываются операции,
связанные с наличием и движением дебиторской задолженности по:
-
начисленным дивидендам по
акциям (долям участия);
-
начисленным вознаграждениям по
полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам,
приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению;
1280 «Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность», на которой учитываются операции,
связанные с наличием и движением прочей дебиторской задолженности, не
упомянутой в пояснениях к счетам 1250-1270, например:
-
возврат бракованных
материалов;
-
сумма, ошибочно списанная со
счетов в банках;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |