Курсовая работа: Трансформация отчетности в соответствии с МСФО
Отчёт
о движении денежных средств (приложение 8) содержит сведения о притоках и
оттоках денежных средств и их эквивалентов в отчётном периоде. Сами денежные
средства представляют собой кассовую наличность, средства на счетах в банке и
депозитах до востребования. К эквивалентам денежных средств относятся
финансовые вложения, которые являются, во-первых, краткосрочными (три месяца и
менее), во-вторых, высоколиквидными (быстро конвертируются в денежные
средства) и, в-третьих, не сопряжены со значительным риском из-за изменения стоимости
объектов вложения. В нашей стране к ним можно отнести также используемые для расчётов
банковские векселя, депозитные сертификаты и др.
3. Трансформация отчётности на примере
предприятия
Рассмотрим
методику трансформации на конкретном примере. Отметим, что она может отличаться
в зависимости от того, какой вид деятельности ведет фирма.
Одним
из учредителей ОАО «Альфа» является иностранная фирма. Она требует представлять
ей бухгалтерскую отчётность, составленную в соответствии с МСФО.
Перед
составлением отчётности за 2008 год составим таблицу расхождений между учётом
по российским стандартам и МСФО.
Таблица 1. Журнал
регистрации поправок
| Операция |
Сумма,
млн. руб. |
Причина
поправки |
|
1. Доначислена амортизация основных
средств.
Амортизация распределяется между:
– стоимостью готовой продукции на
складе
– себестоимостью реализованной
продукции
– общехозяйственными расходами
|
10
3
6
1
|
Порядок начисления амортизации в
российском учёте отличается от требований МСФО |
| 2. Уменьшена стоимость готовой
продукции на величину общехозяйственных расходов |
5 |
Согласно МСФО в себестоимость
продукции включаются только производственные затраты |
| 3. Списан безнадёжный долг |
2 |
В соответствии с МСФО порядок
признания долгов безнадёжными отличается от аналогичных правил учёта по
российским стандартам |
| 4. Начислен резерв по сомнительным
долгам |
4 |
Различия в страховании будущих
рисков неоплаты |
| 5. Отражён убыток от обесценивания
стоимости основных средств (сумма уценки основных средств минус величина
накопленной амортизации) |
3 (7-4) |
Международные стандарты
предусматривают обязательную оценку активов на предмет соответствия их
стоимости балансовой |
Корректировочные
проводки будут выглядеть так:
ДЕБЕТ
84-11
КРЕДИТ
02
– 10
000 000 руб. – доначислена амортизация;
ДЕБЕТ
43
КРЕДИТ
84-11
– 3
000 000 руб. – часть доначисленной амортизации включена в стоимость готовой
продукции на складе;
ДЕБЕТ
20
КРЕДИТ
84-11
– 6
000 000 руб. – часть доначисленной амортизации учтена в себестоимости
реализованной продукции;
ДЕБЕТ
26
КРЕДИТ
84-11
– 1
000 000 руб. – часть доначисленной амортизации включена в состав
общехозяйственных расходов;
ДЕБЕТ
84-11
КРЕДИТ
43
– 5
000 000 руб. – уменьшена стоимость готовой продукции на величину
общехозяйственных расходов;
ДЕБЕТ
84-11
КРЕДИТ
62
– 2
000 000 руб. – списана безнадежная дебиторская задолженность;
ДЕБЕТ
84-11
КРЕДИТ
63
– 4
000 000 руб. – начислен резерв по сомнительным долгам;
ДЕБЕТ
84-11
КРЕДИТ
01
– 7
000 000 руб. – отражено обесценение стоимости основных средств;
ДЕБЕТ
02
КРЕДИТ
84-11
– 4
000 000 руб. – списана сумма амортизации, приходящаяся на стоимость
обесценившихся основных средств;
После
этого исходные отчётные данные и поправки обобщаются в трансформационной модели
(таблица 2). При этом все вычитаемые показатели отражаются в круглых
скобках.
Таблица 2. Трансформационная
модель
Пробный бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2008 года
| Статьи |
Сумма до
трансформации
(млн. руб.)
|
Номер поправки из таблицы 1
|
Сумма после трансформации (млн.
руб.) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
| Основные средства |
240 |
|
|
|
|
(7) |
233 |
| Амортизация |
(100) |
(10) |
|
|
|
4 |
106 |
| Сырьё и материалы |
10 |
|
|
|
|
|
10 |
| Готовая продукция |
20 |
3 |
(5) |
|
|
|
18 |
|
Налоги
к возмещению
|
3 |
|
|
|
|
|
3 |
|
Дебиторская
задолженность
|
30 |
|
|
(2) |
|
|
28 |
| Резерв по сомнительным долгам |
- |
|
|
|
(4) |
|
(4) |
| Денежные средства |
37 |
|
|
|
|
|
37 |
| Авансы поставщикам |
10 |
|
|
|
|
|
10 |
| ИТОГО АКТИВ |
250 |
|
|
|
|
|
229 |
| ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
60 |
|
|
|
|
|
60 |
| Задолженность по зарплате |
10 |
|
|
|
|
|
10 |
| Налоги к уплате |
35 |
|
|
|
|
|
35 |
| Краткосрочные
займы |
20 |
|
|
|
|
|
20 |
| Уставный капитал |
50 |
|
|
|
|
|
50 |
| Нераспределённая
прибыль прошлых лет |
30 |
|
|
|
|
|
30 |
| Прибыль |
45 |
(7) |
(5) |
(2) |
(4) |
(3) |
24 |
| ИТОГО ПАССИВ |
250 |
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |
