Курсовая работа: Состояние и перспективы развития учета денежных средств
По мере использования
аккредитивов их списывают с кредита счета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.
Не использованные в аккредитивах
средства возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они
были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52,
66 и др.
Аналитический учет по
счету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
Движение средств,
находящихся в чековых книжках, учитываютна счете 55-2 «Чековые книжки».
Выдачу чековых книжек
отражают по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и др. При
использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных
счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным
банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы, оставшиеся
на неиспользованных чеках, которые были возвращены в банк, списывают с кредита
счета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 66 и др.
Аналитический учет по
счету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке.
Сберегательный
(депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права
вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного
срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов. Сертификат не может
служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.
Движение средств,
переданных организацией в банк, учитывается на счете 55-3 «Депозитные счета».
Перечисление денежных
средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 или 52. При
возвращении кредитной организацией сумм вкладов производятся обратные бухгалтерские
записи.
Аналитический учет по
счету 55-3 ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах
счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого
финансирования (поступлений): поступивших на содержание специальных учреждений
от родителей и других источников; на финансирование капитальных вложений
(аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии
правительственных органов и т.д.
Филиалы,
представительства и другие структурные единицы, входящие в состав организации и
выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных
учреждениях банков, движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к
счету 55. Текущие счета открываются для осуществления текущих расходов: оплаты
труда, командировочных, на хозяйственные цели. Операции по этим счетам
отражаются аналогично операциям по расчетному счету.
Наличие и движение
средств в иностранной валюте учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический
учет по указанному счету должен обеспечить получение данных о наличии и
движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории
страны и за рубежом.
1.2
Нормативная база по учету денежных средств
Основными нормативными
документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:
1.
Федеральный закон
"О бухгалтерском учете" от 21.11.96г №129 ФЗ.
Этот закон дает
определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество
организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского
учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете
(синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и
т.п.).
Изложен порядок
регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее
методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством
Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования
бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по
их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие
нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.
В этом законе изложены
требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи
хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на
русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования
учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и
капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций,
ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств,
порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.
Также, изложены основные
требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав,
правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления,
основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок
хранения документов бухгалтерского учета.
2. Федеральный закон "О валютном
регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ.
Этот федеральный закон
устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного
контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а
также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении
владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности
нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой
Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности
органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
3. Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом
Минфина РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н).
Указанное положение
определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и
представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также
взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации.
В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок
документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета
(содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и
обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.
4. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его
применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.
План счетов
бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов
хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и
Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов
бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических
счетов (включая субсчета).
5. Методические указания но
инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина
РФ от 13.06.95г №49.
Настоящие Методические
указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых
обязательств организации и оформления ее результатов.
6. Положение по бухгалтерскому учету
"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н.
Настоящее положение
устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по
законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в
бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в
иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и
обязательств в валюту Российской Федерации.
7. Положение Центрального банка РФ
"О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П.
Данное положение
регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в
валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных
законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления
используемых расчетных документов.
8. Положение по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено
приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н.
Положение устанавливает
состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности
организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской
отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка
формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства
и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской
отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях
реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской
отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы
финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.
9. Инструкция Центрального банка РФ
"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г
№18.
Данный документ
устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых
документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок
ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
10. Приказ Центрального банка РФ
"Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации" от 05.01.98г №14-11.
Положение обязательно для
выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми
центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения
Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями,
предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает
порядок организации обращения наличных денег.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |