Курсовая работа: Облік коштів на поточному рахунку в іноземній валюті
- товарообмінні (бартерні) операції та інша діяльність,
побудована на формах зустрічної торгівлі;
- орендні, у тому числі лізингові операції;
- операції з придбання, продажу й обміну валюти на валютних
аукціонах і біржах, міжбанківському валютному ринку;
- міжнародні фінансові операції та операції з цінними
паперами;
- кредитні й розрахункові операції; створення кредитних і
страхових установ на території України і за її межами;
- організація діяльності в галузі проведення виставок,
аукціонів, конференцій, симпозіумів, семінарів та інших подібних заходів,
здійснюваних на комерційній основі за участю об’єктів зовнішньоекономічної
діяльності, організація і здійснення оптової консигнаційної торгівлі на
території України за іноземну валюту;
- інші види зовнішньоекономічної діяльності, не заборонені
законами України.
Іноземна валюта використовується як засіб платежу у
розрахунках між резидентами і нерезидентами у межах торгового обороту. Порядок
здійснення таких розрахунків встановлений законом України № 185/94 від 23.09.94
р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (введений в дію з
5.10.94 р.).
Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність,
в тому числі ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод», відкривають валютні
рахунки у комерційних банках, які мають ліцензію Національного банку України
(НБУ) на ведення валютних операцій. Для цього необхідно мати такі документи:
1) оригінал або нотаріально засвідчену копію установчих
Документів;
2) свідоцтво або розпорядження уповноважених органів
Державної влади про реєстрацію підприємства;
3) свідоцтво регіонального управління статистики;
4) копію (нотаріально засвідчену) про реєстрацію у
Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України;
5) копію інвестиційного свідоцтва Міністерства фінансів
України для спільних підприємств з іноземними інвестиціями;
6) індивідуальну ліцензію НБУ на ведення торгівлі товарами
з оплатою в іноземній валюті за умови здійснення роздрібної торгівлі;
7) договір про відкриття банківського рахунка;
8) дві картки із зразками підписів осіб, уповноважених
розпоряджатися рахунком.
Бухгалтерський обік валютних операцій у досліджуваному
підприємстві ведеться в національній валюті України (гривнях) з виділенням в
аналітичному обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку специфічних
операцій можуть відкриватися додаткові субрахунки із збереженням номерів
діючого плану рахунків.
Основою для бухгалтерського обліку операцій в іноземній
валюті є належним чином оформлені документи, їх можна поділити на такі основні
групи:
- технічна документація – технічні паспорти машин і
обладнання, формуляри й опис виробів, інструкції з монтажу, налагоджування,
управління і ремонту;
- товарно-супроводжуюча документація – сертифікат про
якість товару, відвантажувальна специфікація, пакувальний лист, комплектуюча
відомість;
- транспортна, експедиторська і страхова документація – залізнична
накладна та її копія – дублікат залізничної накладної міжнародного вантажного
сполучення, квитанція залізничної накладної внутрішнього вантажного сполучення
(вантажна накладна), коносамент, накладна автотранспортного, річкового й
повітряного сполучень тощо, страховий поліс або сертифікат;
- складська документація – приймальний акт порту України на
експортний товар, генеральний акт розвантаження пароплава з імпортними
вантажами в порту прибуття України, докова розписка про прийняття вантажу на
зберігання іноземним портом, варіант – документ іноземного комерційного складу,
що містить розписку про прийняття товару на зберігання і заставне свідоцтво;
- митна документація – вантажна митна декларація,
сертифікат про походження товару, довідки про сплату мита, акцизів і зборів,
податку на додану вартість;
- документи по нестачах і псуванню товару -комерційний акт
про нестачі, аварійний сертифікат;
- розрахункова документація – рахунок-фактура, розрахункова
специфікація, переводний вексель (тратта);
- банківська документація – заява про переказ валюти, інкасові
доручення, доручення про відкриття акредитива, чек, доручення на розподіл
експортної виручки; виписки операцій по розрахунковому і валютному рахунках.
Для проведення розрахунків у вільно конвертованій готівковій
валюті (за винятком російських рублів) і оформлення документів до банку, де
відкрито рахунок ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод», подаються такі
документи:
- контракт або договір з нерезидентом, у якому передбачена
повна або часткова оплата у готівковій вільно конвертованій валюті на суму, що
перевищує 10 тис. дол. США;
- оригінали митних декларацій про вивіз з країни
нерезидента до України вільно конвертованої валюти і довідки банку про зняття
валютних коштів з рахунка нерезидента;
- підтвердження повноважень фізично? особи-нерезидента від
юридичної особи-нерезидента відповідно до умов контракту або договору.
При наявності зазначених документів нерезидент здає до каси
банку готівкову вільно конвертовану валюту для подальшого зарахування її на рахунок
підприємства-резидента.
Наказом Міністерства фінансів України № 29 від 14.02.96 р.
затверджено Положення про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті зі
змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України № 268
від 05.12.97 р., яке визначає:
1. Порядок відображення у бухгалтерському обліку і
звітності операцій з майном і обов’язками, вартість яких визначена в іноземній
валюті для підприємств, установ і організацій, що є за законодавством України
юридичними особами (крім банків), а також для їх філій, представництв, відділів
та інших відособлених підрозділів, виділених на окремий баланс.
2. Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знаходиться в
установах банків, ведеться за новим Планом рахунків – на субрахунку № 312 «Поточні
рахунки в іноземній валюті» і на субрахунку № 314 «Інші рахунки в банку в
іноземній валюті».
Субрахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та №314
«Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення
інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
Бухгалтерський облік готівки в іноземній валюті ведеться за
новим Планом рахунків – на субрахунку № 302 «Каса в іноземній валюті». На
підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку,
обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній
валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
3. При здійсненні операцій з майном і обов’язками (основні
засоби і нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети, сировина,
матеріали, обладнання і товари, готівка у касі, кошти в дорозі, на рахунках в
установах банків, грошові (проїзні квитки, путівки на лікування і відпочинок
тощо) і платіжні (векселі, чеки, акредитиви) документи, фінансові вкладення,
кошти в розрахунках з юридичними і фізичними особами, кредити банків, інші
позики, активи і пасиви) їх вартість для відображення у бухгалтерському обліку
підлягає перерахунку у грошову одиницю України за курсом Національного банку
України.
4. Перерахунок у грошову одиницю України для відображення
операцій у бухгалтерському обліку провадиться за курсом Національного банку
України на дату здійснення операцій в іноземній валюті.
5. Перерахунок готівки, коштів в установах банків і в
дорозі, грошових і платіжних документів, цінних паперів, коштів у розрахунках
(включаючи кошти по обов’язках і позики) з юридичними і фізичними особами, а
також залишок цільового фінансування з бюджету в іноземній валюті здійснюється
на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на дату складання
бухгалтерської звітності
Оподаткування операцій із розрахунками в іноземній валюті
відображено у Законі України «Про оподаткування прибутку підприємств» №
283-97-ВР від 22.05.97 р. ст. 7.3 підпункти: 7.3.1, 7.3.2, 7.3.3, 7.3.4, 7.3.5,
7.3.6.
6. Для складання бухгалтерської звітності перерахунок
вартості (наведений у попередньому абзаці активів і пасивів) у грошову одиницю
України, включаючи кошти, використовувані за межами України, здійснюється за
курсом, що є останнім за часом котирування Національним банком України у
звітному періоді.
7. Вартість основних засобів і нематеріальних активів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини і матеріалів, обладнання і
товарів, фондів спеціального призначення й інших активів і пасивів (що не
наведені у 5 абзаці), використовуваних для ведення господарської діяльності в
Україні та за її межами, при складанні бухгалтерської звітності оцінюється у
грошовій одиниці України за сумою, вирахуваною за діючим курсом Національного
банку України на дату здійснення господарської операції в іноземній валюті, з
якою пов’язано зарахування цих активів і пасивів на баланс підприємства.
8. Перерахунок вартості активів і пасивів, наведених у
попередньому абзаці, після відображення у бухгалтерському обліку у зв’язку із
змінами курсу іноземних валют не здійснюється. Складність організації
бухгалтерського обліку полягає не лише в переході до поширених за кордоном форм
розрахунків, а і в необхідності відображати експортно-імпортні операції
водночас у двох валютах: національній валюті України (гривнях) та іноземній
(доларах, марках, рублях та ін.).
У регістрах бухгалтерського обліку (відомостях, книгах,
журналах-ордерах) всі записи здійснюються в національній грошовій одиниці. При
обробці первинних документів, вартісні показники яких вказані в іноземних
валютах, працівники бухгалтерської (фінансової) служби підприємства можуть
використовувати таку методику. Вартісні показники в іноземній валюті показують
у чисельнику (наприклад, фіолетовою пастою), а у знаменнику – еквівалент цих вартісних
показників у національній валюті за курсом Національного банку України на дату»
визначену для перерахунку операцій в іноземній валюті (будь-якою, крім
червоної, пастою).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |