Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
Объектом налогообложения сбором в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки является выручка, полученная от реализации продукции, товаров
(работ, услуг); для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за
исключением Национального банка Республики Беларусь,- доход за вычетом расходов
по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; для организаций
независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую,
заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг
общественного питания, - валовой доход; для страховых организаций – прибыль.
Ставка налога
составляет 1 процент.
Объект обложения
акцизами товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические)
ставки акцизов, определяется: по произведенным товарам - как объем
произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении; по товарам, ввозимым
на таможенную территорию Республики Беларусь, - как объем ввозимых подакцизных
товаров в натуральном выражении; при реализации ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров - как
объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. При исчислении
акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый
оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на
собственные нужды) в отчетном периоде подакцизные товары .
Ставки установлены
Президентом Республики Беларусь твердые (специфические) ставки акцизов по видам
подакцизных товаров: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы;
алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобильные бензины,
дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло
для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и
автомобили легковые.
3.2 НАЛОГИ (СБОРЫ),
ВЗНОСЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ОТНОСЯЩИЕСЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ,
УСЛУГ)
К налогам (сборам)
включаемым в себестоимость продукции относят:
v
Платежи
за землю
v
Платежи
за древесину, отпускаемую на корню
v
Налог
за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды в пределах
установленных лимитов (экологический налог)
v
Сбор
с заготовителей
v
Сбор
за проезд автотранспортных средств по автодорогам общего пользования
v
Таможенные
пошлины и сборы
v
Государственная
пошлина
v
Местные
налоги и сборы
К отчислениям
включаемым в себестоимость продукции относят:
v
Отчисления
на государственное страхование в фонд социальной защиты населения
v
На
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
v
В
инновационный фонд министерства архитектуры и строительства РБ
v
В
инновационный фонд промышленных предприятий и др.
Объектом
налогообложения сбором с заготовителей является осуществление промысловой
заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и
лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной
продукции в целях их промышленной переработки или реализации.
Налоговая база -
стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из
заготовительных(закупочных) цен
Ставки устанавливаются
областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового
территориального уровня в зависимости от вида заготовленной (закупленной)
продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы.
Объект налогообложения
земельным налогом – земельный участок, который находится во владении,
пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков
городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и
дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
назначения; лесного фонда; водного фонда.
Ставки земельного
налога установлены в зависимости от кадастровой оценки, качества,
местоположения земельного участка. В 2009 году ставки земельного налога
индексируются на 87 процентов.
Плата за проезд
тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по
автомобильным дорогам общего пользования Республики
Беларусь взимается с владельцев (пользователей) тяжеловесных и крупногабаритных
автомобильных транспортных средств при согласовании маршрута движения с целью
компенсации ущерба, наносимого автомобильным дорогам.
Ставки платы за проезд
тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным
дорогам общего пользования Республики Беларусь установлены в долларах за один
километр проезда в зависимости от величины допустимых весовых и габаритных
параметров этих автомобильных транспортных средств.
Объект обложения
отчислениями в инновационные фонды является себестоимость продукции, товаров
(работ, услуг).
Ставка не более 0,25
процента. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры отчислений.
3.3 НАЛОГИ (СБОРЫ),
УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА), ОСТАЮЩЕЙСЯ В ИХ РАСПОРЯЖЕНИИ ПОСЛЕ
УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
К налоговым платежам,
выплачиваемым из прибыли (прямым) относятся:
v
Налог
на недвижимость
v
Налог
на прибыль
v
Налог
на доходы
v
Налог
на приобретение автотранспортных средств
К сборам и отчислениям,
выплачиваемым из прибыли относятся:
v
Оффшорный
сбор
v
Гербовый
сбор
v
Транспортный
сбор
v
Сбор
на развитие инфраструктуры города (района)
v
Прочие
отчисления в местный бюджет
Годовая ставка налога
на недвижимость:
для организаций - 1 процент;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей,
а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию
автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, - 0,1 процента.
Объекты налогообложения:
здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся
собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или
оперативном управлении плательщиков- организаций; здания и сооружения, в том
числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи,
жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие
плательщикам - физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг)
индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога. Налоговой
базой признается стоимость объектов налогообложения.
Основная ставка налога
на прибыль 24%. В специальных случаях: 10, 12 процентов.
Объект налогообложения
– валовая прибыль. Налоговой базой налога на прибыль признается денежное
выражение валовой прибыли, определяемой в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII "О налогах на доходы и
прибыль",подлежащей налогообложению.
Объекты взимания
оффшорного сбора: перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь
нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному
лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной
зоне; исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики
Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне; переход в соответствии с
законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой
лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь
и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Ставка сбора – 15
процентов.
Объектом
налогообложения транспортным сбором на обновление и восстановление транспорта
общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,
пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбором на содержание и
развитие инфраструктуры города (района) является осуществление
предпринимательской деятельности на территории соответствующих
административно-территориальных единиц. Налоговая база: для плательщиков-организаций
– сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения; для
плательщиков – индивидуальных предпринимателей - сумма дохода, остающаяся в
распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов
(пошлин), других обязательных платежей.
Налоговые ставки
устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов, Советами
депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем (по
совокупности) 3 процентов налоговой базы, в том числе: транспортный сбор на
обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном
сообщении, - не менее 2 процентов; сбор на содержание и развитие инфраструктуры
города (района) - не более 1 процента.
3.4 НЕОБХОДИМОСТЬ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Упрощение налоговой
системы - одна из актуальных государственных задач.
Одним из направлений
модернизации налоговой системы на национальном и местном уровне должно быть
совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение
роли прямого подоходного налогообложения, что в большей степени соответствует
инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать
преимущества регулирующей функции налогообложения.
Высокие налоги и
большое количество налоговых льгот приводят к снижению стимулов к производству
и труду, поэтому необходимо действовать в направлении снижения налоговых ставок
при одновременном сокращении перечня предоставляемых плательщикам налоговых
льгот. Снижение высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций,
занятости и как следствие повышение размера совокупного дохода, подлежащего
налогообложению. В результате можно ожидать увеличение суммы налоговых
поступлений и рост объема государственных доходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |