Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1
Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь
1.1
Элементы налоговой системы Республики Беларусь
1.2
Перспективы перестройки налоговой системы в ближайшие годы
2
Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь
2.1
Права субъектов налоговых отношений
2.2
Обязанности субъектов налоговых отношений
2.3
Объекты налоговых отношений
3
Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории Республики Беларусь
3.1
Налоги (сборы), включаемые в выручку от реализации товаров (работ, услуг)
3.2
Налоги (сборы), взносы и отчисления, относящиеся на себестоимость продукции,
товаров (работ, услуг)
3.3
Налоги (сборы), уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в их
распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных
платежей
3.4
Необходимость совершенствования механизма построения налогов и сборов
Заключение
Список
использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В течение нескольких тысячелетий истории человечества налогам уделяется
пристальное внимание всех слоев населения. Любое изменение в налоговой системе
становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой
информации. Такое внимание было и остается оправданным, поскольку налоги – это
вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов современного
государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики.
Сегодня комплекс
вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Республики Беларусь, ее
возможностями полноценной реализации своих функций приобретает первостепенное
значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и
для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части
полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень
болезненно, особенно на современном этапе. Налоговая система Республики
Беларусь включает в себя достаточно большое число налогов и различных других
платежей как на республиканском так и на и местном уровнях.
Применение налогов
является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи
общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, форм
собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов
определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность
налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем
предоставления налоговых льгот инвесторам.
С 1 января 2004 введен
в действие Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть). Налоговый кодекс
законодательно закрепил правовой базис, на котором строятся налоговые
отношения, а именно принципы построения и функционирования налоговой системы;
состав, права и обязанности плательщиков налогов, сборов(пошлин) и налоговых
органов; основания возникновения и порядок исполнения налогового обязательства;
механизм осуществления налогового контроля.
Цель данной работы –
рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь, перспективы перестройки ее в
ближайшие годы.
Задачи курсовой работы:
Ø
рассмотреть
налоговую систему Республики Беларусь;
Ø
охарактеризовать
основные элементы налоговой системы Республики Беларусь;
Ø
рассмотреть
перспективы перестройки ее в ближайшие годы;
Ø
охарактеризовать
основные виды налогов;
Ø
проанализировать
роль налоговой системы в регулировании экономики;
Ø
проанализировать
налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
Ø
определить
основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.
Данная
курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
1
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из
важнейших экономических регуляторов. Налоги – основная форма доходов
государства. Налог взимается для покрытия общественно полезных потребностей
всего общества, а не конкретного налогоплательщика.
Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах
налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран
принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все
они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены
положениями, вытекающими из практической необходимости.
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие
принципы:
·
однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида
налогов облагается только один раз за определенный законом период;
·
оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
·
одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
·
установленный порядок введения и отмены органами власти разного
уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
·
четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в
основу которой положена компетенция соответствующей власти;
·
обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами
разных уровней;
·
стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода
и простота исчисления платежа.
В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который
является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим
отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные
принципы налогообложения Республики Беларусь (приложение А).
1.1
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
В налоговом законодательстве нашли отражение полномочия налоговых
органов, их права и обязанности, а также права и обязанности налогоплательщиков
и основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства.
Основными элементами налоговой системы выступают:
ü плательщики
налогов (субъекты налогообложения)
ü объекты
налогообложения
ü налоговая
база
ü налоговый
период
ü налоговая
ставка
ü налоговые
льготы
ü порядок
исчисления
ü источник
уплаты
ü порядок
и сроки уплаты
ü санкции.
Субъект
налогообложения – это основополагающий элемент, по отношению к которому
строится вся налоговая система в комплексе. Все последующие функциональные
элементы налога используются уже в рамках конкретного плательщика.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические
лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность
уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Вторым элементом налогового механизма является
объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие
законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо
решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов)
связывают возникновение налогового обязательства.
Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный
объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным
налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период.
Налоговая база представляет
собой стоимостную или физическую характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине).
Налоговые ставки
устанавливаются при планировании и формировании бюджета на предстоящий год и
которые представляют собой величину налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы.
В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место
занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве
регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту
эффективности производства, повышению благосостояния населения.
Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные
налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны
применяться только в соответствии с действующим законодательством и, как
правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики
налоговых льгот государство учитывает условия развития экономики, чтобы большое
количество налоговых льгот не ограничивало доходы бюджета и одновременно было
выгодно налогоплательщику.
При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы
трех субъектов:
Ø
государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;
Ø
юридических лиц, чтобы не сократилось производство;
Ø
населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к
социальной напряженности в обществе.
Налоговые льготы по республиканским налогам устанавливаются только
республиканскими органами власти. Местные органы власти имеют право вводить
льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.
Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя
налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое
законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические
лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются
законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную
ответственность в трех видах:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |