Курсовая работа: Финансовая отчетность на примере ТОО "Торговый Дом ЕПК-Казахстан"
Косвенный метод — при этом методе чистый доход или убыток
корректируется на изменении текущих активов и обязательств, неденежных
операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и
финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Метод основан на информации, содержащей в балансе и отчете о
результатах финансово-хозяйственной деятельности. Этот метод не предусматривает
корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной
деятельности.
Для составления отчета о движении денежных средств
используются специальные разработочные таблицы, в которых приведена следующая
информация (косвенный метод расчета движения денежных средств):
- балансы за предыдущий и отчетный год, что позволяет
произвести сопоставление данных по всем статьям и определить отклонение (+, -)
по каждой из них;
- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности
предприятия за предыдущий и отчетный год, что позволяет произвести
сопоставление данных по всем статьям доходов и расходов, а также
нераспределенного дохода (убытка) на конец отчетного года.
4. Пояснительная записка к финансовой
отчетности
Пояснительная записка к финансовой отчетности - основной
аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь,
должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с
раскрытием основных причин, положительно и отрицательно повлиявших на работу
предприятия в отчетном периоде.
Пояснительная записка в части финансовой отчетности должна
раскрывать следующие основные вопросы:
1. Основные положения (варианты организации учета),
заложенные в учетной политике субъекта, в части учета:
- нематериальных активов и основных средств (методы оценки и
начисления амортизации);
- формы расчета с покупателями и заказчиками, разными
дебиторами, дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми товариществами,
создание резерва по сомнительным долгам;
- собственного капитала - формирование уставного и резервного
капиталов, списание в доход дополнительного неоплаченного капитала,
распределение доходов отчетного года, выплата дивидендов;
- обязательств - кредитная политика, создание резервов на
оплату отпусков;
- доходов и расходов, производственного учета - организация
учета доходов и расходов, методы организации учета затрат в основном и
вспомогательном производстве, методы оценки незавершенного производства
(инвентарный, по степени готовности), методы распределения накладных расходов.
2. По балансу в пояснительной записке должны быть раскрыты
долгосрочные и текущие активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства,
текущие обязательства:
- В части долгосрочных активов:
основные средства - собственные, полученные в долгосрочную
аренду, временно ввозимые и вывозимые из Казахстана; ограничения на владение
активами; активы, заложенные под обязательства; методы начисления амортизации;
основные средства на консервации, а также не используемые в производстве;
виды нематериальных активов, методы их амортизации;
долгосрочная дебиторская задолженность по ее видам и
предполагаемым срокам погашения; расходы будущих периодов по срокам их списания.
- В части собственного капитала: информация об изменениях в
уставном капитале за отчетный год.
- В части долгосрочных обязательств (сроком погашения свыше
одного года): кредиты и заемные средства обеспеченные и необеспеченные;
отсроченные налоги; процентные ставки по банковским кредитам и заемным
средствам; сроки погашения кредитов и заемных средств и другие вопросы, требующие
пояснения, вытекающие их кредитных договоров.
3. По Отчету о результатах финансово-хозяйственной
деятельности в пояснительной записке следует осветить следующие вопросы:
- факторы, повлиявшие на снижение доходов от всех видов
деятельности предприятия; факторы, повлиявшие на увеличение себестоимости
реализованной продукции;
- показать рост или снижение уровня общих и административных
расходов, выплат по процентам и расходов по реализации к объему реализации,
уровню прошлого года;
- убытки и доходы от чрезвычайных ситуаций – дать пояснение
по каждой чрезвычайной ситуации, имевшей место в отчетном году;
- необходимо осветить и другие хозяйственные операции,
которые существенно повлияли на результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия в отчетном году.
4. По Отчету о движении денежных средств в пояснительной
записке следует осветить следующие вопросы:
- какой метод использовался предприятием для раскрытия
движения денежных средств от операционной деятельности (прямой и косвенный
метод);
- денежные поступления и выплаты от имени клиентов
раскрываются на неттооснове, когда движение денежных средств отражает больше
деятельность клиентов, чем самого предприятия;
- ограничения по движению денежных средств.
Следует избегать повторений в пояснении отдельных вопросов, с
которыми неизбежно придется столкнуться при составлении финансовой отчетности,
так как в балансе и других формах используется одна и та же информация, только
отражается она в каждой из них в разных аспектах.
5. В пояснительной записке должна быть дана общая оценка
финансового положения и финансовой деятельности предприятия.
Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс
взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за четко
определенный период. Формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны информационно
и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о
финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать
финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика
анализа финансового состояния предприятия зависит от целей и объема информации,
предоставленной в финансовой отчетности. Если целью является получение простой
и наглядной информации о состоянии и возможностях развития хозяйствующего
субъекта, то работа аналитика ограничивается экспресс-анализом. Если целью
является достижение детализированной характеристики экономического положения
хозяйствующего субъекта, то необходимо использовать показатели анализа
финансово-хозяйственной деятельности.
II. Финансовая отчетность на
предприятии ТОО «ЕПК»
ОАО «Европейская подшипниковая корпорация» объединяет ведущие
подшипниковые заводы СНГ-ОАО «Московский подшипник», ОАО « Волжский
подшипниковый завод», ОАО «Московский завод авиационных подшипников», ОАО
«Завод авиационных подшипников» г. Самара, АО « Степногорский подшипниковый
завод».
Реализацию подшипниковой продукции всех заводов корпорации
осуществляет единая сервисно-сбытовая структура ООО «Торговый Дом ЕПК», имеющая
представительства во всех регионах России и за ее пределами. Поставка продукции
на крупные предприятия производится Торговым Домом ЕПК напрямую, что позволяет
оперативно реагировать на все запросы и пожелания клиента.
По решению общего собрания учредителей 10 января 2007 года
принято решение о создании ТОО «Торговый Дом ЕПК-Казахстан» с юридическим
адресом - Республика Казахстан, Акмолинская область, г. Степногорск, с целью
реализации подшипниковой продукции заводов ЕПК на территории Республики
Казахстан.
Генеральным директором ТОО « Торговый Дом ЕПК» является
Мамонтов И.Г. Число штатных работников составляет 12 человек. Имеются два
учредителя-юридических лица: ОАО «ЕПК» г. Москва и ТД «ЕПК» г. Москва.
Данное предприятие представляет финансовую отчетность в
головное предприятие ежеквартально, а в органы налоговой службы ежегодно. Также
ТОО «ЕПК» сдает финансовую отчетность, которая была составлена головным
предприятием, еженедельно.
Заключение
В своей курсовой работе я как можно полнее раскрыл такой
раздел бухгалтерского учета как финансовая отчетность. В ходе разработки и написания
курсовой работы, я рассмотрел методы, условия и требования, которые применяются
при составлении финансовой отчетности. Также провел анализ собранной информации,
и полученные данные применил на таком предприятии как ТОО «Торговый Дом ЕПК».
По полученным знаниям о составлении финансовой отчетности
применил их на предприятии. По составленной финансовой отчетности смог оценить
работу предприятия в целом. Достиг поставленных целей в раскрытии средств и
обязательств предприятия по данным отчета. Выявил скрытые резервы предприятия,
повышающие эффективность работы; определил прибыльную работу. Выделил информацию,
которая позволит данному предприятию повысить рынок продаж и поможет для
принятия инвестиционных решений.
Приложение №1
Бухгалтерский
баланс
За
период с 01 января 2007 г. по 30 июня 2007 г.
Наименование
организации ТОО « Торговый Дом ЕПК-Казахстан»
Вид
деятельности оптовая торговля подшипниками
Организационно-правовая
форма ТОО
Юридический
адрес организации г. Степногорск, АО «СПЗ» промзона
в
тыс. тенге
Активы |
Код
строки
|
На конец отечного
периода |
На начало отчетного
периода |
I. Краткосрочные активы |
|
|
|
Денежные средства и их
эквиваленты |
010 |
17359 |
- |
Краткосрочные
финансовые инвестиции |
011 |
- |
- |
Краткосрочная
дебиторская задолженность |
012 |
33316 |
- |
Запасы |
013 |
71269 |
- |
Текущие налоговые
активы |
014 |
8273 |
- |
Долгосрочные активы,
для продажи |
015 |
- |
- |
Прочие краткосрочные
активы |
016 |
- |
- |
Итого краткосрочных
активов |
100 |
130217 |
- |
II. Долгосрочные активы |
|
|
|
Долгосрочные
финансовые инвестиции |
020 |
- |
- |
Долгосрочная
дебиторская задолженность |
021 |
- |
- |
Основные средства |
024 |
421 |
- |
Биологические активы |
025 |
- |
- |
Нематериальные активы |
027 |
126 |
- |
Прочие долгосрочные
активы |
029 |
- |
- |
Итого долгосрочных
активов |
200 |
547 |
- |
БАЛАНС |
|
130764 |
- |
в
тыс. тенге
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |