Курсовая работа: Финансовая отчетность на примере ТОО "Торговый Дом ЕПК-Казахстан"
Курсовая работа: Финансовая отчетность на примере ТОО "Торговый Дом ЕПК-Казахстан"
ВВЕДЕНИЕ
Я выбрал тему «Финансовая отчетность», так как считаю, что
она наиболее интересна. Финансовая отчетность - это есть итог, результат всей
деятельности предприятия за определенный период времени. С помощью нее можно
всесторонне изучить данное предприятие: выявить какие факторы повлияли на
прибыльную или убыточную деятельность предприятия, чтобы в дальнейшем исправить
положение и добиться лучших результатов; посмотреть как, в общем, сработало
предприятие за период; показывает эффективность деятельности, также можно
проводить экономический анализ хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность
также дает информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений
по представлению кредитов, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов,
дальнейшего планирования и прогнозирования.
Состав финансовой отчетности:
-бухгалтерский баланс;
-отчет о движении денежных средств;
-отчет о результате финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
-пояснительная записка.
I. Финансовая отчетность предприятия
1.
Характеристика
и значение финансовой отчетности
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей,
комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим
этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление
пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом
положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его
финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой
отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики,
покупатели, работники, а также государственные органы и общественность.
Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных
решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков
субъекта, оценки ресурсов, обязательства субъекта в связи с вверенными ему
ресурсами, оценки работы руководящих органов.
Данные отчетности используются внешними пользователями для
оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического
анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима
для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной
базой для последующего планирования и прогнозирования.
Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности,
являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности
предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и
оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других
положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса
руководители и главные бухгалтера, виновные в этом, несут ответственность в
соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Основными принципами финансовой отчетности являются:
- Начисление
- Непрерывность
- Понятность
- Значимость.
- Существенность
- Достоверность.
- Правдивое и беспристрастное представление.
- Нейтральность.
- Осмотрительность
- Завершенность и сопоставимость.
- Последовательность.
Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее
прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность
должна составляется в установленные сроки.
Отчетность предприятия подразделяется на бухгалтерскую,
статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему
данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его
хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.
Оперативная отчетность составляется на основании данных
оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие
промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Ее
данные используются для оперативного контроля и управления процессами
производства и реализации продукции.
Статистическая отчетность составляется по данным
статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по
отдельным показателям хозяйственно деятельности предприятия, как в натуральном,
так и стоимостном выражении.
Для своевременного и качественного составления баланса и
других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление
производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и
установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в
полном объеме.
Отчетность должна быть составлена по данным первичных
документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных
регистрах в установленных формах.
Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса,
отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой
дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.
Порядок составления финансовой отчетности регулируется
стандартами бухгалтерского учета: № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия
в финансовых отчетах» (СБУ 2), № 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной
деятельности» (СБУ 3) и № 4 «Отчет о движении денежных средств» (СБУ 4).
15 декабря 2006 года в Алматы состоялась конференция на тему
«Международные стандарты финансовой отчетности» в Республике Казахстан. На этой
конференции было принято решение о переходе РК на МСФО. Были разработаны
методические рекомендации по применению МСФО и учетной политике. Для перехода
на МСФО утверждены приказами Министра финансов РК от 22. 12. 2005 года № 426 и
№ 427 инструкции по разработке рабочего плана счетов и формы финансовой
отчетности. Начиная с 2005 года, Министерством финансов РК проводятся семинары,
«круглые столы», конференции и публикуются интервью, статьи СМИ, освещающие
вопросы реформирования системы бухгалтерского учета и составлению финансовой
отчетности по переходу на МСФО.
Согласно МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности
включает в себя:
- баланс;
- отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках);
- отчет об изменениях в собственном капитале;
- отчет о движении денежных средств;
- примечание, включая краткое описание элементов учетной
политики и прочие пояснительные примечания.
Для подготовки составления первой отчетности предприятия по
МСФО необходимо начать с изучения основных положений. Первым шагом по
подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО должна
стать разработка учетной политики и создание вступительного баланса. Дальше
предприятию необходимо произвести переоценку всех счетов согласно МСФО.
Окончательное оформление финансового отчета должно готовиться таким образом,
чтобы выполнить требования, конкретизированные в МСФО 1 « Представление
финансовых отчетов».
Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам)
или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами;
органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному
финансовому органу, органам государственной статистики.
Если после предоставления хозяйствующими субъектами
финансовой отчетности будут выявлены неточности, то сумма корректировки ошибок,
допущенных при составлении финансовых отчетов за предыдущий период, включают в
доход или убыток отчетного периода.
Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный
бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и
своевременность ее предоставления; она является открытой к публикации для
заинтересованных пользователей, ее достоверность подтверждается независимым
аудитором.
2.Подготовительная работа по составлению
финансовой отчетности
Бухгалтерский учет предназначен для своевременного и точного
отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственного средств и
источников их образования, в хозяйственных процессах и их результатах. Данные
учета должны соответствовать фактическому наличию хозяйственных средств и их источников,
но на практике иногда имеют место расхождения данных учета с действительностью.
Расхождения могут возникать в результате естественной убыли (усушки, утечки,
распыления), при транспортировки товарно-материальных ценностей, пересортице
однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов,
арифметических ошибок при оформлении операций и злоупотреблений (хищений,
обвесов, обсчетов) материально ответственных и посторонних лиц.
Это вызывает необходимость периодической сверки данных учета
с фактическим наличием ценностей, уточнение расчетов.
Инвентаризация – это один из элементов метода бухгалтерского
учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств,
нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного
производства, денежных средств, расчетов и их сопоставлений с данными учета. Ее
проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида
деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением
документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском
учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.
Для проведения инвентаризационной работы на каждом
предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При
большом объеме работ для проведения инвентаризации имущества на складах, в
цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых
обязательств создаются рабочие комиссии.
Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается
приказом руководителя предприятия. В их состав должны включаться представители
руководства предприятия, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты,
техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы
внутреннего и внешнего аудита предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |