Курсовая работа: Экономические основы строительства
2. Обсудить с
представителями проверяемой организации:
•известно ли им, какой
процент дебиторов подтвердил свою задолженность на отчетную дату и со сколькими
дебиторами сверка на отчетную дату не произведена;
• как они оценивают
риски наличия в бухгалтерской отчетности долгов неплатежеспособных дебиторов,
по которым не создан резерв сомнительных долгов, или насколько они уверены в
верной оценке величины такого резерва.
3. Попросить
предоставить документы, устанавливающие обязанность какого-либо должностного
лица изучать платежеспособность дебитора и принимать решение о создании
величины резерва.
4. Попросить
предоставить документы, подтверждающие изучение платежеспособности двух-трех
дебиторов, на основании которых принималось решение о создании резерва
сомнительных долгов или отсутствия необходимости в нем.
5. Узнать, позволяет ли
применяемое программное обеспечение бухгалтерии вводить ожидаемый срок
погашения долга, делать отчет о просроченных долгах. Установить, формирует ли
такие отчеты бухгалтерия или иное подразделение, кто анализирует эти отчеты и
принимает решения. Попросить сделать такой отчет по состоянию на дату проверки.
6. Сформировать
предварительное мнение о состоянии внутреннего контроля изданном участке. [1]
А также необходимо
проверить:
- соблюдается ли в
организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей
оплаты только при наличии необходимых санкций;
- обсуждаются ли
кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на
условиях последующей оплаты;
- учитываются ли мнение
банка, гарантии третьей стороны;
- своевременно ли
направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;
- установлен ли на
предприятии лимит дебиторской задолженности;
- есть ли у персонала,
который отвечает за отгрузку, оперативная информация о текущей дебиторской задолженности;
- ставится ли на пакете
документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности
покупателя.
Ревизор проверяет,
погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные
оправдательные документы. Погашение означает, что документ имеет штамп
«Оплачено», соответствующую дату и номер платежного поручения. Кроме того,
необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика,
которому продукция отпускается на условиях последующей оплаты.
Ревизор проверяет
порядок сверки расчетов в организации. Начальнику финансового отдела
рекомендуется ежемесячно производить выверку дебиторской задолженности,
направляя покупателям по установленному в организации порядку акты сверки,
подписанные начальником финансового отдела и заверенные печатью. Акт сверки
составляется в двух экземплярах: второй экземпляр хранится в картотеке, первый
— отправляется покупателю почтой или факсом с регистрацией точного времени и
даты отправления. Покупатель в течение 10 дней со дня получения указанного акта
сверки должен подтвердить числящуюся за ним задолженность и порядок ее
погашения либо представить мотивированные возражения по поводу акта. Полученный
ответ также регистрируется с указанием даты и точного времени его получения. [2]
2.2
Контроль соблюдения законодательства
Проверка соблюдения
законодательства на данном участке может включать:
• проверку соблюдения
норм гражданского права, в том числе правильное определение срока исковой
давности по дебиторской задолженности;
• правильность
классификации ситуации при извещении судебного пристава о невозможности
обращения взыскания на имущество должника;
• правильность
налогообложения операций по договорам уступки дебиторской задолженности,
формирования налоговых расходов при создании резерва сомнительных долгов и т.д.
[1]
2.3
Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами
Ревизор проверяет законность
и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями
(потребителями), разными дебиторами и кредиторами, а также по
внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам. [2]
Проверка дебиторской
задолженности состоит в изучении того, что:
• все отраженные в
учете долги дебиторов реально существуют (предпосылка существования);
• все долги дебиторов,
которые действительно существуют, отражены в учете (предпосылка полноты).
Проверка того,
что все отраженные в учете долги дебиторов реально существуют.
Ревизор должен запросить у бухгалтера список задолженностей на отчетную дату.
На крупных и средних предприятиях этот список может занимать 100—200 страниц. В
этом случае следует попросить подготовить три списка:
• перечень групп, как
они ведутся в бухгалтерии (например, 1) выданные авансы поставщикам, 2) долги
покупателей продукции, 3) долги материально ответственных лиц по недостачам и
т.д.) с указанием общей суммы долга по каждой группе;
• перечень десяти самых
крупных по величине сумм долга на отчетную дату;
• перечень пяти самых
крупных сумм долга из всех долгов, «висящих» еще с начала года и не погашенных
в течение года.
Из каждого списка нужно
выбрать хотя бы по одному долгу. Попросить предоставить акты сверки именно с
этими дебиторами, изучить акт сверки.
По долгу из третьего
списка («долгосрочные долги») выяснить причину неоплаты, изучить условия
договора, спросить, создан ли по этому долгу резерв на возможные потери из-за
неоплаты долга, каким образом принималось решение о продаже продукции именно на
таких условиях, ведется ли претензионная работа, попросить предоставить
документы.
Проверка того,
что все долги дебиторов, которые действительно существуют, отражены в учете
тесно связана с результатами проверки доходов. Если в ходе проверки неучтенных
доходов не выявлено, то скорее всего и неучтенной дебиторской задолженности не
существует.
Отдельным редким
случаем является отсутствие наблюдения за списанной ранее нереальной к
востребованию дебиторской задолженности. По правилам учета, после списания
задолженности необходимо наблюдать за платежеспособностью дебитора в течение
пяти лет, и если его финансовое состояние улучшится, задолженность должна быть
восстановлена на балансе. На практике восстановление платежеспособности
является крайне редким, и списанные суммы дебиторской задолженности, как
правило, незначительны.[1]
Проверяются также
своевременность регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в
отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов
для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту,
количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен,
наценок и скидок, предусмотренных прейскурантами и особыми условиями поставки.
В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции
и реальна ли задолженность по расчетам с поставщиками по неотфактурованным
поставкам продукции, своевременно ли составлены акты приемки (приходные
ордера), полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, поступившие
без сопроводительных документов, не допускается ли по расчетам с поставщиками
запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути,
задолженности поставщикам по счетам, не оплаченным в установленные сроки, и
задолженности по неотфактурованным поставкам.
Необходимо выяснить
следующие факты: какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности
(особенно просроченной); производится ли взаимная сверка с дебиторами и
кредиторами сумм задолженности; имеются ли подтверждения о размерах долгов;
существует ли нереальная дебиторская задолженность, каковы причины и лица,
виновные в ее возникновении; соблюдается ли установленный порядок списания на
убытки сумм безнадежной дебиторской задолженности; нет ли фактов необоснованного
списания дебиторской задолженности на результаты деятельности; не производилось
ли списание как безнадежной дебиторской задолженности поставщиков, покупателей
и заказчиков стоимости оплаченных и фактически полученных товарно-материальных
ценностей, но не оприходованных под отчет материально ответственных лиц; не
относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения,
брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом
списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.
При проверке прочих
расчетов устанавливается, насколько реальна задолженность дебиторов по
претензиям на момент проведения ревизии, подтверждаются ли числящиеся
претензионными суммы актами на недостачу, пересортицу, некомплектность и порчу
продукции, определен ли ущерб по недостачам, хищениям и порче материальных
ценностей по розничным ценам, подтверждена ли эта задолженность
соответствующими документами и переданы ли материалы в судебно-следственные
органы для привлечения виновных к ответственности и взысканию причиненного
ущерба. Одним из важных моментов является проверка правильности и
своевременности расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям
от прибыли и другим платежам, а также своевременность внесения в бюджет
просроченной задолженности.
При ревизии организаций
с обособленными подразделениями необходимо проверять взаимную согласованность
учетных и отчетных данных по внутриведомственным и внутрихозяйственным
расчетам; законность и достоверность централизованной оплаты счетов поставщиков
за товарно-материальные ценности, полученные базами, магазинами, конторами и
отделениями, находящимися на внутрихозяйственном расчете, а также поступления
выручки от реализации продукции указанными предприятиями. При выявлении расхождений
необходимо провести встречную проверку обоснованности расчетных операций,
своевременности и полноты оприходования централизованно оплаченных материальных
ценностей, выставления счетов (счетов-фактур) по отгруженным товарам и их оплаты
потребителями. [2]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |