Курсовая работа: Единый социальный налог

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма N 4-ФСС РФ) утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 01.12.2003 N 130. Она представляется в региональные отделения Фонда социального страхования РФ ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщик самостоятельно указывает соответствующую сумму расходов, которая впоследствии может быть проверена Фондом социального страхования РФ. В частности, в отчетности указываются суммы:

- начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- использованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленные налогоплательщиком в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- прочих расходов, подлежащих зачету.

Во-вторых, сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование. Налог уменьшается на суммы страховых взносов, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ)..

При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Иными словами, это означает, что максимальный размер налогового вычета ограничен суммой ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период. В то же время размер самих страховых взносов ничем не ограничен и, соответственно, может превышать сумму налога. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учитывается нарастающим итогом.

2.3 Применение регрессивных ставок налога

Организации выплачивают своим сотрудникам различные вознаграждения: зарплату, премии, компенсации и т. д. Многие из этих сумм облагаются ЕСН. Чтобы уменьшить сумму этого налога, можно применять пониженную ставку. Она также называется регрессивной.

Если организация применяет пониженную ставку по ЕСН, то она может использовать регрессивную шкалу и при расчете взносов в ПФР. Напомним, что эти платежи, как правило, начисляются с тех же сумм, что и ЕСН. На это указано в ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Регрессивную ставку по ЕСН могут применять те организации, которые выплачивают в среднем одному работнику в месяц не менее 2500 руб. Заметим, что при расчете этих показателей не участвуют самые высокооплачиваемые сотрудники. Если в фирме работают более 30 человек, то не учитывается 10 процентов работников. Если работают 30 или менее человек, то при расчете не принимается 30 процентов сотрудников.

Таблица 1 Ставки единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Таблица 2 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей

Таблица 3 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8