Курсовая работа: Единый социальный налог
Курсовая работа: Единый социальный налог
Единый
Социальный Налог
Курсовая
работа
Содержание
Введение………………………………………………………………..………….3
1. Объект и субъект налогообложения, налоговая база.......................................5
1.1
Налогоплательщики……………………………………………………....................…5
1.2 Объект налогообложения и налоговая база у работодателей…...................6
1.3 Доходы, не облагаемые налогом………………………………….................8
1.4 Льготы по налогу……………………………………………………............13
2. Порядок исчисления и уплаты налога............................................................15
2.1 Порядок начисления и уплаты налога с дохода предпринимателей..…...15
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателем, осуществляющим
выплаты физическим лицам.................................................17
2.3 Применение регрессивных ставок налога………………………................21
3. Порядок и сроки представления отчетности..................................................25
3.1 Налоговый и отчетный периоды…………………………………................25
3.2 Порядок сдачи отчетности……………………………….……….................28
3.3 Исчисление и уплата налога обособленными подразделениями организации…………………………………………………….………..............33
3.4 Единый социальный налог в других странах…………………...................35
3.5 Пример расчета ЕСН………………………………………………..............36
Заключение……………………………………………………………………...41
Список использованной литературы…………………………………….........43
Введение
Одной из важнейших задач
налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, является снижение
совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное
налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений
(налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно,
налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы,
но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения, как
работников, так и работодателей.
Одной из причин расцвета
всевозможных схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные
и просто противозаконные возможности, не в последнюю очередь стали необычайно
высокие с точки зрения международного налогового законодательства ставки
отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени
при несвоевременной уплате этих отчислений.
Единый социальный налог
был введен с целью устранения данных негативных явлений. Идея введения единого
социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в
1998 г. Тогда Госналогслужба России (ныне – Федеральная налоговая служба РФ)
предложила, при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные
внебюджетные фонды, установить для них единую унифицированную налогооблагаемую
базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения
из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался
открытым.
Теперь же, после принятия
части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. №
118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах”, с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок
исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог
(ЕСН).
Основное назначение этого
налога осталось прежним – обеспечить мобилизацию средств для реализации права
граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и
медицинскую помощь.
Актуальность Консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила решить вопрос о начислении и уплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативными отчислениям. Кроме того, это облегчает контроль внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. Актуальность проблемы исчисления и уплаты единого социального налога для любого юридического лица неоспорима.
Цель работы: исследование единого социального
налога
Предмет исследования: порядок начисления и оплаты ЕСН
Объект исследования: единый социальный налог
Задачи исследования:
- определить объект
налогообложения, налогоплательщики и налоговую базу;
- рассмотреть налоговый и
отчетный периоды;
- раскрыть порядок и
сроки уплаты налога;
- определить сроки
представления отчетности
Структура и объем работы
обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
1. Объект и субъект налогообложения,
налоговая база
1.1 Налогоплательщики
Определение
налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение,
поскольку в отличие от большинства других видов налогов ставки уплаты этого налога
в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.
В
первую очередь, налогоплательщиками этого налога являют работодатели,
которые производят выплаты наемным работника. В их число входят организации,
индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. В
дальнейшем эта группа будет именоваться как налогоплательщики-работодатели.
Ко
второй категории относятся индивидуальные предприниматели, родовые,
семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования,
крестьянские (фермерские) хозяйства, а
также адвокаты. В отличие от первой
группы, входящие во вторую группу выступают таковыми как индивидуальные
получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной
деятельности без выплаты заработной платы
наемным работникам. В дальнейшем они будут именоваться как
налогоплательщики-предприниматели.[5,с.125]
Налогоплательщики,
производящие выплаты физическим лицам согласно ст. 235 Налогового кодекса РФ
налогоплательщиками признаются следующие лица, производящие выплаты физическим
лицам:
1) организации;
2) индивидуальные
предприниматели.
3) физические лица, не
признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Общим условием признания
перечисленных лиц налогоплательщиками является факт выплаты физическим лицам. В
случае отсутствия выплат физическим лицам, перечисленные субъекты не являются
плательщиками налога по данному основанию.
На практике нередки
случаи, когда один и тот же налогоплательщик одновременно может относиться
сразу к обеим категориям налогоплательщиков.
В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому
отдельно взятому основанию.
Следует отметить, что
если субъект одновременно относится к двум категориям плательщиков, то он
признается налогоплательщиком по каждому основанию. Например, индивидуальный
предприниматель, производящий выплаты наемным работникам, уплачивает единый
социальный налог по двум основаниям: с сумм выплат в пользу наемных работников
и сумм собственных доходов от предпринимательской деятельности. Какого- либо
специального порядка постановки на учет в качестве плательщика единого
социального налога в налоговых органах глава 24 Налогового кодекса РФ не
предусматривает. При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах
налогоплательщик обязан встать в общем порядке в соответствии со ст. 83
Налогового кодекса РФ.
Одновременно с этим
организации и индивидуальные предприниматели,
переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога
в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности.
1.2 Объект
налогообложения и налоговая база у работодателей
Для
налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены
начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с
выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским и лицензионным
договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные
выплаты
Вместе
с тем следует отметить, что все перечисленные выше выплаты, доходы и
вознаграждения могут и не являться объектом налогообложения,
если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении
организации. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по
ЕСН.
Исходя
из установленного законодательством объекта обложения,
соответственно определяется и налоговая база. Для налогоплательщиков-работодателей,
налоговую
базу формируют:
-
любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соответствии с
трудовым законодательством наемным работникам;
- вознаграждения по
договорам гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- вознаграждения по
авторским и лицензионным договорам;
-
выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмездные выплаты.
При
определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями
работникам в денежной или натуральной формах, в виде предоставленных работникам
материальных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за
исключением не подлежащих обложению доходов, перечень которых будет рассмотрен отдельно. [11,с.14]
Налогоплательщики-работодатели
при исчислении единого социального налога должны определять налоговую базу
отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала
Налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |