Курсовая работа: Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.

Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Пример. На транзитный валютный счет организации ОАО "Темп" зачислена экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. США и валютный кредит от иностранного банка в размере 110 000 долл. Курс на день поступления на транзитный валютный счет составляет 31,80 руб. за 1 долл. США. Банк снял средства для продажи в тот день, когда курс доллара составлял 31,75 руб. Курс продажи составил 31,78 руб. за 1 долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 50 долл.

Отметим, что на счете 52, субсчет 1 "Транзитный валютный счет", возникнет курсовая разница между датой зачисления валюты и датой ее списания на продажу, а на субсчете 57-3 "Валютные средства, перечисляемые для продажи", открываемом к счету 57 "Переводы в пути", - курсовая разница между курсами на дату списания средств для продажи и датой продажи валюты.

Указанные операции будут оформлены в бухгалтерском учете следующим образом:

зачислена экспортная валютная выручка -

Д-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 300 000 долл. / 9 540 000 руб.

К-т сч. 62 "Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками" 300 000 долл. / 9 540000 руб.;

зачислен валютный кредит от иностранного банка - Д-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 110 000 долл./7 3 498 000 руб.

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 110 000 долл. / 3 498 000 руб.

Сумма, перечисленная для обязательной продажи (средства, поступившие от банка в качестве кредита, обязательной продаже не подлежат, так как относятся к операциям по движению капитала):

Д-т сч. 57-3 "Валютные средства, перечисленные для продажи" 150 000 долл. / 4 762 500 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 150 000 долл. / 4 762 500 руб. При этом курсовая разница на субсчете 52-3 будет отрицательной и составит 20 500 руб. [410 000 долл. (32,75 - 32,8)]:

Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" 20 500 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 20 500 руб. После того, как организация подала заявление на обязательную продажу части экспортной валютной выручки, оставшаяся часть была зачислена банком на текущий валютный счет:

Д-т сч. 52-2 "Текущий валютный счет"260 000 долл. / 8 255 000 руб.

К-т сч. 52-1 "Транзитный валютный счет" 260 000 долл. / 8 255 000 руб. Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи (31,75 руб.) будет оформлено бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91-2 "Расходы, связанные с покупкой-продажей

валюты" 150 000 долл. / 4 762 500 руб.

К-т сч. 57 "Валютные средства, перечисленные

для Продажи" 150 000 долл./4 762 500 руб.

Сумма рублевого эквивалента, зачисленная после продажи валюты:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" 4 767 000 руб.

К-тсч. 91-1 "Рублевый эквивалент проданной

иностранной валюты" 4 767 000 руб.;

комиссия банка - Д-т сч. 91-2 "Расходы, связанные с

покупкой-продажей валюты"    50 долл. /1 588 руб.

К-т сч. 52-1 " Текущий валютный счет " 50 долл. /1 588 руб.;

результат от обязательной продажи валюты - прибыль:

Д-т сч. 91 -9 "Сальдо прочих доходов и расходов,

связанных с покупкой-продажей валюты"2912 руб.

К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" 2912 руб.;

убыток от курсовых разниц:

Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" 20 500 руб.

К-т сч. 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" 20 500 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7