Курсовая работа: Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Пример. Со специального транзитного валютного счета ОАО «Темп» оприходованы в кассу организации 4 декабря 2008г. аванс в сумме 11 000 долл.США по курсу 28,3 руб./долл. Для командирования Салихова А.А. за границу. Денежные средства были выданы работнику 5.12.08г. официальный курс ЦБ РФ

на дату выдачи аванса – 28,75 руб./долл.

На 20 декабря 2008г. – 29 руб./долл.

Указанные операции будут оформлены в бухгалтерском учете следующим образом:

Выписка из специального транзитного валютного счета и приходный кассовый ордер

Оприходован в кассу аванс на командировочные расходы за границу 11 000 долл.Ч 28,3

Д-т сч.50 сумма 11 000 долл.США / 311300 руб.

К-т сч.52/3 «Специальный транзитный валютный счет»

Расходный кассовый ордер

Выдан в подотчет командированному аванс на командировочные расходы за границу 11 000 долл.СШАЧ28,75

Д-т сч.71«Расчеты с подотчетными лицами» сумма 11 000 долл.США / 316250 руб.

К-т сч. 50/4 «Касса в иностранной валюте»

Справка бухгалтерии

Выявлена и отражена курсовая разница по 50сч. «Касса в иностранной валюте» 316250-311300

Д-т сч.50«Касса в иностранной валюте»

К-т сч.91/1 «Прочие доходы» сумма 4950 руб.

Справка бухгалтерии

Выявлена и отражена курсовая разница по 71сч. «Расчеты с подотчетными лицами» (11 000 долл.Ч 29,0)-316250

Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч.91/1«Прочие доходы и расходы» сумма 2750

Справка бухгалтерии

Списана положительная курсовая разница (4950+2750)

Д-т сч.91/1 «Прочие доходы»

К-т сч.99 «Прибыль и убытки» сумма 7700

3. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают несколько субсчетов, среди которых:52-1«Транзитный валютный счет»;50-2«Текущий валютный счет»;50-3«Специальный транзитный валютный счет» Организация продает валюту в обязательном порядке при получении экспортной выручки или добровольно, когда испытывает недостаток в рублевых средствах. При этом продажа валюты может быть осуществлена банком в день списания ее с валютного счета или в последующие дни. Поэтому необходимо обеспечить учет валютных средств, перечисленных для продажи до этого момента. Чтобы организации было проще отследить все этапы движения валютных средств, кроме счета 52 "Валютные счета", целесообразно использовать счет 57 "Переводы в пути".

Учет операций по транзитному валютному счету

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.

Учет операций по текущему валютному счету

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7