Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации
операций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичную
документацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции
проставим корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и сумму
хозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). В
необходимых случаях произведем соответствующие расчеты.
№ |
Документ и
содержание операции |
Корр. |
|
Сумма, руб. |
оп. |
счета |
|
|
Д |
К |
3 |
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
|
Учет денежных
средств и расчетов |
|
|
|
1. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Перечислено с
расчетного счета: |
|
|
|
- налог на
доходы физических лиц |
68-2 |
51 |
100000 |
- страховой
взнос в фонд социального страхования |
69-11 |
51 |
40000 |
- страховой
взнос по обязательному страхованию от несчастного случая |
69-12 |
51 |
8000 |
- страховой
взнос в Пенсионный фонд |
69-2 |
51 |
224000 |
- страховой
взнос в фонд медицинского страхования |
69-3 |
51 |
28800 |
2. |
Выписка банка,
приходный кассовый ордер (ПКО) |
|
|
|
Получено с
расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц
прошлого года |
50 |
51 |
700000 |
3. |
Расчетно-платежная
ведомость |
|
|
|
Выдана
заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
70 |
51 |
680000 |
4. |
Реестр
депонированной заработной платы |
|
|
|
Депонирована
не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
70 |
76.4 |
20000 |
5. |
РКО, выписка
банка |
|
|
|
Сдана на
расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
20000 |
6. |
Выписка банка,
приходный кассовый ордер (ПКО) |
|
|
|
Получены с
расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
8000 |
7. |
Расходный
кассовый ордер |
|
|
|
Выдано на
командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. |
71 |
50 |
8000 |
8. |
Авансовый
отчет |
|
|
|
Израсходовано
Ивановой В.И. на командировку: |
|
|
|
- проезд (НДС
в билетах не выделен) |
26 |
71 |
3000 |
- жилье за три
дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)
суточные за
четыре дня (по норме 700 руб.)
|
26
26
|
71
71
|
4000
2800
|
9. |
Расходный
кассовый ордер |
|
|
|
Произведен
окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. |
71 |
50 |
1800 |
10. |
Авансовый
отчет |
|
|
|
Завхозом
Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары
(бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки |
10-6 |
71 |
2500 |
11. |
Авансовый
отчет |
|
|
|
Водителем
Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый
и товарный чеки |
10-3 |
71 |
2300 |
12. |
ПКО и РКО |
|
|
|
Произведен
окончательный расчет с подотчетными лицами: |
|
|
|
с Бочаровым
Н.П. |
50 |
71 |
500 |
с Николаевым
Д.Р. |
71 |
50 |
300 |
13. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Перечислен с
расчетного счета НДС в бюджет |
68-1 |
51 |
100000 |
14. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Перечислено с
расчетного счета поставщикам материалов: |
|
|
|
ОАО “Триумф” |
60-1 |
51 |
800000 |
ОАО “Невская
мануфактура” |
60-2 |
51 |
300000 |
15. |
Выписка банка
Получено на
расчетный счет от покупателей продукции:
|
|
|
|
ООО “Рабочий” |
51 |
62-1 |
400000 |
ООО “Труд” |
51 |
62-2 |
200000 |
|
Учет
материалов |
|
|
|
16. |
Счет
поставщика, накладная |
|
|
|
Оприходована
поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: |
|
|
|
цена 55 руб./
м |
10-1 |
60-1 |
275000 |
НДС |
19 |
60-1 |
49500 |
транспортный
тариф |
10-1 |
60-1 |
15000 |
НДС по
транспортному тарифу |
19 |
60-1 |
2700 |
18. |
Счет
поставщика, накладная |
|
|
|
Оприходована
поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: |
|
|
|
цена 48 руб./
м |
10-1 |
60-3 |
144000 |
НДС |
19 |
60-3 |
25920 |
транспортный
тариф |
10-1 |
60-3 |
10000 |
НДС по
транспортному тарифу |
19 |
60-3 |
1800 |
20. |
Счет
поставщика, накладная |
|
|
|
Оприходована
поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: |
|
|
|
цена 52 руб./
м |
10-1 |
60-4 |
208000 |
НДС |
19 |
60-4 |
37440 |
транспортный
тариф |
10-1 |
60-4 |
18000 |
НДС по
транспортному тарифу |
19 |
60-4 |
3240 |
21. |
Акт приема
оказанных услуг |
|
|
|
Приняты услуги
посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”: |
|
|
|
цена услуги |
10-1 |
60-5 |
800 |
НДС |
19 |
60-5 |
144 |
24. |
Счет
поставщика, накладная |
|
|
|
Оприходованы
прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая
нить“: |
|
|
|
цена
материалов |
10-6 |
60-7 |
7000 |
НДС |
19 |
60-7 |
1260 |
25. |
Акт приема
оказанных услуг |
|
|
|
Приняты услуги
транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных
материалов: |
|
|
|
цена услуги |
10-6 ТЗР |
60-8 |
900 |
НДС |
19 |
60-8 |
162 |
26. |
Счет
поставщика, накладная |
|
|
|
Оприходован
бензин, поступивший от нефтебазы №1: |
|
|
|
цена |
10-3 |
60-6 |
30000 |
НДС |
19 |
60-6 |
5400 |
транспортный
тариф |
10-3 ТЗР |
60-6 |
2500 |
НДС по
транспортному тарифу |
19 |
60-6 |
450 |
27. |
Счет-фактура
поставщика |
|
|
|
Включен в
состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым
работам и услугам в момент оприходования материалов |
68-1 |
19 |
128016 |
28. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Оплачены счета
поставщиков материалов: |
|
|
|
ОАО “Триумф” |
60-1 |
51 |
342200 |
ОАО “Надежда” |
60-3 |
51 |
181720 |
ЗАО “Восход” |
60-4
60-5
|
51
51
|
266680 |
посреднических
организаций |
944 |
ООО ”Золотая
нить“ |
60-7 |
51 |
8260 |
транспортной
конторы |
60-8 |
51 |
1062 |
нефтебазы №1 |
60-6 |
51 |
38350 |
29. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущены в
пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: |
|
|
|
курток - 8000 м |
20-1 |
10-1 |
456847 |
комбинезонов -
6000м |
20-2 |
10-1 |
342635 |
Вариант, в
котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости
единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы |
|
|
|
30. |
Требование-накладная
Отпущены ткани
на исправление брака по курткам – 5 м
Вариант, в
котором отпуск материалов в производство производится по методу средней
стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы
|
|
|
|
28 |
10-1 |
286 |
|
|
|
31. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущены
прикладные материалы по покупной цене на производство: |
|
|
|
курток |
20-1 |
10-6 |
6000 |
комбинезонов |
20-2 |
10-6 |
4000 |
32. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущены со
склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по
покупным ценам |
25 |
10-6 |
3500 |
33. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущен со
склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды |
23 |
10-3 |
20000 |
34. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущены со
склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на
производственные и хозяйственные нужды |
23 |
10-6 |
1600 |
|
|
|
|
|
35. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущены со
склада в управление организации разные материалы по покупной цене на
хозяйственные цели |
26 |
10-6 |
800 |
37. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Рассчитаны и
списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: |
|
|
|
на пошив
курток |
20-1 |
10-6 ТЗР |
366 |
на пошив
комбинезонов |
20-2 |
10-6 ТЗР |
244 |
на
общепроизводственные расходы |
25 |
10-6 ТЗР |
214 |
на
общехозяйственные расходы |
26 |
10-6 ТЗР |
49 |
в транспортный
цех |
23 |
10-6 ТЗР |
98 |
|
|
|
|
38. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
Рассчитаны и
списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех |
23 |
10-3 ТЗР |
1548 |
|
|
|
|
|
Учет основных
средств и нематериальных активов |
|
|
|
39. |
Акт
приемки-передачи основных средств |
|
|
|
Продана
швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000
руб.): |
|
|
|
списана
амортизация |
02 |
01 |
50000 |
списана
остаточная стоимость машины |
91.2 |
01 |
550000 |
выручка от
продажи |
62 |
91.1 |
500000 |
НДС по
проданной машине |
91.2 |
68-1 |
90000 |
40. |
Акт о списании
объекта основных средств |
|
|
|
Списан
производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3
года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: |
|
|
|
списана
амортизация |
02 |
01 |
40000 |
оприходован
лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене |
10-6 |
91.1 |
300 |
41. |
Счет-фактура,
накладная |
|
|
|
Получен от
поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: |
|
|
|
цена агрегата |
08 |
60-9 |
900000 |
НДС |
19 |
60-9 |
162000 |
затраты на
транспортировку |
08 |
60-8 |
50000 |
НДС |
19 |
60-8 |
9000 |
посреднические
услуги |
08 |
60-5 |
9000 |
НДС |
19 |
60-5 |
1620 |
42. |
Приказ, акт
приемки-передачи основных средств |
|
|
|
Введен в
эксплуатацию агрегат для раскроя ткани |
01 |
08 |
959000 |
43. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Оплачены с
расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани |
60-9 |
51 |
1062000 |
за
транспортировку |
60-8 |
51 |
59000 |
за
посреднические услуги |
60-5 |
51 |
10620 |
44. |
Счет-фактура
поставщика |
|
|
|
Списан в зачет
бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани |
68-1 |
19 |
172620 |
45. |
Договор
аренды, акт приема |
|
|
|
Принят в текущую
аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по
договорной стоимости |
001 |
|
600000 |
46. |
Договор
аренды, счет |
|
|
|
Начислена
арендная плата за январь: |
|
|
|
сумма арендной
платы |
26 |
76 |
12000 |
НДС |
19 |
76 |
2160 |
47. |
Счет-фактура
поставщика |
|
|
|
Включен в
состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в
момент начисления арендной платы |
68-1 |
19 |
2160 |
48. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Перечислена
арендодателю арендная плата за январь |
76 |
51 |
14160 |
49. |
Акт приема
выполненных работ |
|
|
|
Принят от
подрядчика текущий ремонт арендованного склада: |
|
|
|
цена ремонта |
26 |
60Р |
700 |
НДС |
19 |
60Р |
126 |
50. |
Счет-фактура
поставщика |
|
|
|
Включен в
состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после
приемки выполненных работ |
68-1 |
19 |
126 |
51. |
Акт приема
выполненных работ |
|
|
|
Приняты работы
у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: |
|
|
|
цена ремонта |
25 |
60Р |
40000 |
НДС по ремонту |
19 |
60Р |
7200 |
52. |
Счет-фактура
поставщика |
|
|
|
Включен в
состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха
после приемки выполненных работ |
68-1 |
19 |
7200 |
|
|
|
|
|
53. |
Счет-фактура |
|
|
|
Приобретен
патент на новую технологию пошива рабочей одежды: |
|
|
|
цена патента |
08 |
60П |
110000 |
НДС |
19 |
60П |
19800 |
54. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
1100
1100
|
Оплачено
Роспатенту за регистрацию приобретенного патента |
08
76
|
76
51
|
55. |
Карточка учёта
нематериальных активов НМА-1 |
|
|
|
Патент введен
в эксплуатацию |
04 |
08 |
111100 |
56. |
Счет-фактура |
|
|
|
Включен в
состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию |
68-1 |
19 |
19800 |
57. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Оплачено по
счету продавца патента |
60П |
51 |
129800 |
58. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Начислена
амортизация основных средств за январь месяц: |
|
|
|
пошивочного
цеха |
25 |
02 |
80000 |
транспортного
цеха |
23 |
02 |
20000 |
управления
организации |
26 |
02 |
10000 |
59. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Начислена
амортизация нематериальных активов организации |
26 |
05 |
600 |
|
Учет расчетов
по оплате труда и другим выплатам |
|
|
|
60. |
Расчётно-платёжная
ведомость |
|
|
|
Начислена и
распределена заработная плата: |
|
|
|
-
производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: |
|
|
|
курток |
20-1 |
70 |
450000 |
комбинезонов |
20-2 |
70 |
300000 |
исправление
брака по курткам |
28 |
70 |
5000 |
- рабочим,
обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и
младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха |
25 |
70 |
65000 |
- персоналу
транспортного цеха |
23 |
70 |
95000 |
-
руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу
управления организации |
26 |
70 |
90000 |
- рабочим,
обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск |
25 |
70 |
25000 |
- работникам
управления организации за отпуск |
26 |
70 |
35000 |
|
|
|
|
61. |
Листки
нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость |
|
|
|
Начислены
пособия по временной нетрудоспособности: |
|
|
|
работникам
пошивочного цеха |
69-11 |
70 |
3000 |
работникам
транспортного цеха |
69-11 |
70 |
2000 |
работникам
управления |
69-11 |
70 |
5000 |
62. |
Расчётно-платёжная
ведомость |
|
|
|
Начислены
дивиденды работникам организации: |
|
|
|
сумма
дивидендов |
84 |
75 |
300 |
сумма налога
на дивиденды (по ставке 9%) |
75 |
68-2 |
27 |
63. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Начислены и
распределены страховые взносы в социальные фонды: |
|
|
|
на затраты по
изготовлению курток: |
|
|
|
в ФСС |
20-1 |
69-11 |
13050 |
в ФСС
(несчастный случай) |
20-1 |
69-12 |
4500 |
в ФМС |
20-1 |
69-3 |
13950 |
в ПФ |
20-1 |
69-2 |
90000 |
на затраты по
изготовлению комбинезонов: |
|
|
|
в ФСС |
20-2 |
69-11 |
8700 |
в ФСС
(несчастный случай) |
20-2 |
69-12 |
3000 |
в ФМС |
20-2 |
69-3 |
9300 |
в ПФ |
20-2 |
69-2 |
60000 |
на затраты по
исправлению брака: |
|
|
|
в ФСС |
28 |
69-11 |
145 |
в ФСС
(несчастный случай) |
28 |
69-12 |
50 |
в ФМС |
28 |
69-3 |
155 |
в ПФ |
28 |
69-2 |
1000 |
|
на
общепроизводственные расходы: |
|
|
|
в ФСС |
25 |
69-11 |
2610 |
в ФСС
(несчастный случай) |
25 |
69-12 |
900 |
в ФМС |
25 |
69-3 |
2790 |
в ПФ |
25 |
69-2 |
18000 |
на затраты
транспортного цеха: |
|
в ФСС |
23 |
69-11 |
2755 |
в ФСС
(несчастный случай) |
23 |
69-12 |
950 |
в ФМС |
23 |
69-3 |
2945 |
в ПФ |
23 |
69-2 |
19000 |
на
общехозяйственные расходы: |
|
|
|
в ФСС |
26 |
69-11 |
3625 |
в ФСС
(несчастный случай) |
26 |
69-12 |
1250 |
в ФМС |
26 |
69-3 |
3875 |
в ПФ |
26 |
69-2 |
25000 |
64. |
Налоговая
карточка |
|
|
|
Удержано из
заработной платы работников: |
|
|
|
налог на
доходы физических лиц |
70 |
68-2 |
115000 |
в возмещение
потерь от брака |
70 |
28 |
1000 |
|
Учет затрат на
производство |
|
|
|
65. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Распределены и
списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал
услуги: |
|
|
|
пошивочному
цеху – 4000 т/км; |
25 |
23 |
131117 |
управлению
организации – 1000 т/км |
26 |
23 |
32779 |
|
|
|
|
66. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Распределены и
списаны общепроизводственные расходы |
|
|
|
на куртки |
20-1 |
25 |
210856 |
на комбинезоны |
20-2 |
25 |
158142 |
на исправление
брака |
28 |
25 |
132 |
67. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Определены и
списаны по назначению затраты на исправление брака |
20-1 |
28 |
5767 |
68. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Списаны
общехозяйственные расходы |
90 |
26 |
225478 |
69. |
Акт приемки
готовой продукции, приемо-сдаточные накладные |
|
|
|
Выпущено из
производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: |
|
|
|
курток – 2000
штук |
43-1 |
20-1 |
1399570 |
комбинезонов –
1800 штук |
43-2 |
20-2 |
941624 |
70. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Отражены
отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на
склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): |
|
|
|
|
20-1 |
43-1 |
127234 |
|
20-2 |
43-2 |
85602 |
|
|
|
|
|
Учет продаж
продукции |
|
|
|
71. |
Товарно-транспортная
накладная, счет-фактура |
62 |
90.1 |
1824000 |
Отгружена
продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
куртки – 1900
штук
|
комбинезоны –
1600 штук |
62 |
90.1 |
1148800 |
Цены на
продукцию: |
|
|
|
куртка – 960
руб./ шт. |
|
|
|
комбинезон – 718
руб./ шт. |
|
|
|
Цены
установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %. |
|
|
|
72. |
Расчет
бухгалтера, счет-фактура |
|
|
|
Начислен НДС
по отгруженной продукции: |
|
|
|
куртки |
90.2 |
68-1 |
278237 |
комбинезоны |
90.2 |
68-1 |
175241 |
73. |
Расчет
бухгалтерии |
90.2 |
43-1 |
1328547
836999
|
Списывается
себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам |
90.2 |
43-2 |
74. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Списывается
отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по
учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и
определения фактической себестоимости отгруженной продукции): |
|
|
|
по проданным
курткам |
43-1 |
90.2 |
26127 |
по проданным
комбинезонам |
43-2 |
90.2 |
16460 |
75. |
Счет фактура,
акт выполненных работ |
|
|
|
Приняты услуги
рекламной компании по рекламе продукции организации: |
|
|
|
цена услуги |
44 |
60П |
6000 |
НДС |
19 |
60П |
1080 |
76. |
Счет фактура,
акт выполненных работ |
|
|
|
Приняты услуги
транспортной организации по доставке продукции со склада до станции
отправления: |
|
|
|
цена услуги |
44 |
60-8 |
4000 |
НДС |
19 |
60-8 |
720 |
77. |
Выписка банка,
платежное поручение. |
|
|
|
Перечислено с
расчетного счета: |
|
|
|
рекламной
кампании |
60-П |
51 |
7080 |
транспортной
организации |
60-8 |
51 |
4720 |
78. |
Счет-фактура |
|
|
|
Списан в зачет
бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам |
68-1 |
19 |
1800 |
79. |
Лимитно-заборная
карта, требование-накладная |
|
|
|
Отпущена тара
для упаковки проданной продукции |
44 |
10-6 |
300 |
80. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Списаны
расходы на продажу полностью |
90.2 |
44 |
10300 |
81. |
Выписка банка |
|
|
|
Поступило на
расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе |
51 |
62 |
2972800 |
|
Учет
финансовых результатов |
|
|
|
82. |
Договор,
расчет бухгалтерии |
|
|
|
Начислены
штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату |
62 |
91 |
600 |
83. |
Договор,
расчет бухгалтерии |
|
|
|
Начислены
проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств |
91 |
66 |
1900 |
84. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Списан финансовый
результат по счету 90 |
90 |
99 |
160586 |
85. |
Расчет
бухгалтерии |
|
|
|
Списан
финансовый результат по счету 91 |
99 |
91 |
141000 |
86. |
Начислен налог
на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и
налоговом учетах нет) |
99 |
68-4 |
3917 |
|
|
|
|
|
|
|