Курсовая работа: Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации
Распределение
общепроизводственных расходов
Вид изделий |
База распределения
(согласно учётной
политике)
|
Общепроизводственные
расходы |
Процент распределения |
Сумма |
Куртки |
456847 |
57,12 |
210856 |
Комбинезоны |
342635 |
42,84 |
158142 |
Брак |
286 |
0,04 |
132 |
ИТОГО |
799768 |
100,00 |
369130 |
Операция 71.
Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт.
Определим выручку:
- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.
- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.
НДС:
- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.
- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.
К операции 73, 74.
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной
(цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных
наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве
учетной цены возьмем учетную себестоимость.
К операции 84.
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету
91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет
собой прибыль или убыток за месяц.
Дебетовый оборот – 641900 руб.
Кредитовый оборот – 500900 руб.
Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.
Она списывается Дт99 – Кт91.
К операции 85.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по
субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный
результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Дебетовый оборот – 2854802 руб.
Кредитовый оборот – 3015387 руб.
Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.
Она списывается Дт90 – Кт99.
К операции 86.
Прибыль за месяц равна:
160585 – 141000 = 19585 руб.
Налог на прибыль по ставке 20% равен:
19585*0,2 = 3917 руб.
Чистая прибыль равна:
19585 – 3917 = 15668 руб.
Глава 4. Оборотные ведомости по
синтетическим и аналитическим счетам
Далее
необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического
учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф
(сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость
представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.
Оборотно-сальдовая
ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании
данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца,
оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять
из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость
можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.
В
ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На
каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо,
обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения
за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы
проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать
такие правила:
-
итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых
начальных сальдо;
-
итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
-
итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных
кредитовых сальдо.
Составление
оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная
запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения
хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету
одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов
должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства
нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые
необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из
приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих
оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.
Данные
оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении
бухгалтерского баланса.
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.
Код |
Наименование
синтетического счета |
Сальдо на начало
месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец
месяца |
счета |
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
01 |
Основные средства |
7 396 600 |
|
959000 |
640000 |
7 715 600 |
|
02 |
Амортизация основных
средств |
|
2 200 000 |
90000 |
110000 |
|
2 220 000 |
04 |
Нематериальные активы |
55537 |
|
111100 |
|
166 637 |
|
05 |
Амортизация
нематериальных активов |
|
10000 |
|
600 |
|
10 600 |
08 |
Вложения во
внеоборотные активы |
|
|
1070100 |
1070100 |
0 |
|
10 |
Материалы |
340 000 |
|
716300 |
838487 |
217 813 |
|
19 |
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
331722 |
331722 |
0 |
|
20 |
Основное производство |
125 000 |
|
2350094 |
2340094 |
135 000 |
|
23 |
Вспомогательные
производства |
|
|
163896 |
163896 |
0 |
|
25 |
Общепроизводственные
расходы |
|
|
369130 |
369130 |
0 |
|
26 |
Общехозяйственные
расходы |
|
|
225478 |
225478 |
0 |
|
28 |
Брак в производстве |
|
|
6767 |
6767 |
0 |
|
43 |
Готовая продукция |
1 000 000 |
|
2382681 |
2378282 |
1 004 400 |
|
44 |
Расходы на продажу |
0 |
|
10300 |
10300 |
0 |
|
50 |
Касса |
10000 |
|
708500 |
710100 |
8 400 |
|
51 |
Расчетные счета |
4906666 |
|
3592800 |
4436496 |
4 062 970 |
|
60 |
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками |
|
1 100 000 |
3212436 |
2160462 |
|
48 026 |
62 |
Расчеты с покупателями
и заказчиками |
600000 |
|
3473400 |
3572800 |
500600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам |
|
500000 |
|
1900 |
|
501 900 |
68 |
Расчеты по налогам и
сборам |
|
200 000 |
531722 |
662422 |
|
330 700 |
69 |
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению |
|
300 800 |
310800 |
287550 |
|
277 550 |
70 |
Расчеты с персоналом
по оплате труда |
|
700 000 |
816000 |
1075000 |
|
959 000 |
71 |
Расчеты с
подотчетными лицами |
5000 |
|
10100 |
15100 |
0 |
|
75 |
Расчеты с
учредителями |
|
|
27 |
300 |
|
273 |
76 |
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами |
|
22000 |
15260 |
35260 |
|
42 000 |
80 |
Уставный капитал |
|
5 000 000 |
|
|
|
5 000 000 |
82 |
Резервный капитал |
|
402 203 |
|
|
|
402 203 |
83 |
Добавочный капитал |
|
1 000 000 |
|
|
|
1 000 000 |
84 |
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) |
|
3 003 800 |
300 |
|
|
3 003 500 |
90 |
Продажи |
|
|
3015387 |
3015387 |
|
0 |
91 |
Прочие доходы и
расходы |
|
|
641900 |
641900 |
|
0 |
96 |
Резервы предстоящих
расходов |
|
|
|
|
|
0 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
144917 |
160586 |
|
15668 |
Итого: |
|
14 438 803 |
14 438 803 |
25 260 118 |
25 260 118 |
13 811 421 |
13 811 421 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Далее
составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20,
60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам
аналитического учета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |