Курсовая работа: Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)
Курсовая работа: Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)
АКАДЕМИЯ МАРКЕТИНГА И СОЦИАЛЬНО-ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ - ИМСИТ
(г. Краснодар)
Факультет бухгалтерского учёта и налогов
Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: "Аудиторская проверка правильности оценки
производственных запасов" (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)
Работа выполнена студенткой
5 курса, группы 05-ЗБУ-01
Бескоровайной Натальей Юрьевной
Краснодар 2010
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты аудита правильности оценки
производственных запасов
1.1 Нормативно-правовая база по аудиту правильности оценки
производственных запасов
1.2 Типичные ошибки при аудите правильности оценки
производственных запасов
2. Экономическая характеристика
ООО "Керамик"
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО
"Керамик"
2.2 Анализ основных экономических показателей
деятельности ООО "Керамик"
3. Аудит правильности оценки производственных запасов ООО
"Керамик"
3.1 План и программа аудиторской проверки
3.2 Сбор аудиторских доказательств по правильности оценки
производственных запасов
3.4 Обобщение материалов аудита
Вывод
Список использованных источников и литературы
К производственным запасам
относят предметы труда, предназначенные для обработки, переработки или
использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средства труда,
которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в
обороте, а также операций, связанных с изготовлением (приобретением) этих
материальных ценностей. [7] Цель аудита состоит в выражении мнения о
достоверности и полноте отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации информации о материально-производственных запасах. К основным
задачам аудита относятся: проверка состояния учета, хранения и эффективности
использования материальных ресурсов; проверка соответствия фактического наличия
ресурсов данным учета и потребностям организации; выявление непригодных для
использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;
проверка полноты и своевременности оприходования материальных ресурсов,
законности и целесообразности расходования и их списания; проверка качества
инвентаризаций.
Методика аудита:
1. Проверка фактического наличия
материально-производственных запасов на складах организации.
С помощью процедуры запроса
аудиторы изучают:
приказы о порядке и сроках
проведения инвентаризации;
приказы о назначении состава
постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
инвентаризационные описи, акты
инвентаризации, сличительные ведомости
протоколы заседания
инвентаризационной комиссии;
решения руководства по
утверждению результатов инвентаризации;
Бухгалтерские регистры аналитического
и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной
инвентаризации.
2. Проверка правильности оценки
активов в учете и бухгалтерской отчетности.
2.1 Арифметическая проверка
правильности формирования первоначальной стоимости материально-производственных
запасов на основании хозяйственных договоров и сопроводительных документов.
2.2 Проверка правильности
оформления первичных документов по поступлению материалов и выделения в них
сумм НДС.
2.3 Проверка отражения в учете
неотфактурованных поставок:
проверка приемных актов;
проверка соответствия
первоначальной стоимости материально-производственных запасов, поступивших без
документов, рыночным ценам.
2.4 Проверка правильности
формирования фактической себестоимости материалов на счете 15 "Заготовление
и приобретение материальных ценностей".
2.5 Проверка первичных
документов, служащих основанием для списания материально-производственных
запасов в цеха основного и вспомогательного производства.
2.6 Пересчет сумм списанных
отклонений на затраты производства со счета 16 "Отклонение в стоимости
материальных ценностей".
2.7 Проверка правильности
списания потерь материалов на основании актов инвентаризаций, актов о потерях и
недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и
синтетического учета.
2.8 Проверка полноты отражения в
учете операций по отгрузке материально-производственных запасов на сторону
путем сопоставления данных об их количестве в отгрузочных документах с данными
документов, подтверждающих их фактический вывоз из организации.
2.9 Проверка правильности оценки
материальных ценностей при отпуске в производство по способу, заявленному в
учетной политике (ФИФО, по средней себестоимости, по себестоимости каждой
единицы). [5]
Целью аудиторской проверки
материально-производственных запасов является формирование мнения о
достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей "Запасы"
и соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения
операций с материально-производственными запасами действующим в Российской
Федерации нормативным документам.
Поставленная цель может быть
достигнута путем проведения тестов на существенность, а также тестов на
эффективность структур контроля и системы бухгалтерского учета, при этом
оценивается риск аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их
важности для бухгалтерской отчетов. Проверка запасов рассматривается как
основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна. [4]
Предметом аудиторской проверки
является:
1) ведение учета
производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой;
2) правильность оценки
производственных запасов;
3) правильный и полный учет
производственных запасов, которые реально существуют;
4) регулярность инвентаризации
запасов;
5) правильность оформления
документов. [9]
В бухгалтерском учете материалы
учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и п.2, 5
Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных
запасов" (ПБУ 5/01), утверждённого приказом Минфина России от 09.06.2001 №
44н, на счете 10 "Материалы" по фактической (или плановой) себестоимости.
Под фактической себестоимостью
признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за
исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов (кроме
случаев, предусмотренных законодательством РФ). В состав фактических затрат
также включаются затраты по оплате процентов по заёмным средствам, если они
привлечены для приобретения МПЗ (материалов) и произведены до даты их
оприходования на склад организации (п. б ПБУ5/01).
В соответствии с п.68
Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных
запасов (далёе - Методические указания по учету МПЗ), утвержденных приказом
Минфина России от 28.12.2001 № 19н, фактическая себестоимость материалов,
приобретенных за плату, включает:
стоимость материалов по
договорным ценам;
транспортно-заготовительные
расходы;
расходы по доведению материалов
до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в
организации целях.
При этом в состав
транспортно-заготовительных расходов включаются расходы на транспортировку, а
также плата за хранение материалов в местах приобретения (п.70 Методических
указаний по учету МПЗ).
Материально-производственные
запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные
покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в порядке,
предусмотренном в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость
материалов при их поступлении от поставщика отражается по дебету счета 10 в
корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
субсчет "Расчеты за полученные материальные ценности (выполненные работы,
оказанные услуги)". В дебет счета 10 также списываются со счета субсчет
"Расчеты по причитающимся к уплате процентам", проценты по кредиту,
начисленные до оприходования материалов. Одновременно сумма НДС, предъявленная
к уплате поставщиком, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную
стоимость по прио6ретенным ценностям" и кредиту счета 60.
Предъявленную поставщиком сумму
НДС организация в соответствии с подпунктом 1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК вправе
принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую
оплату поставщику. Налоговый вычет по НДС отражается по дебету счета 68 "Расчеты
по налогам и сборам", субсчет.68-1 "Расчет по НДС", и кредиту
счета 19.
При возврате оставшейся части
аванса поставщиком на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет
организации, дебетуется счет 51 в корреспонденции с кредитом счета 60.
В случае если согласно учетной
политике организации учет МПЗ ведется по учетным ценам с использованием счетов
15 "3аготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение
в стоимости материальных ценностей", то информация об их приобретении отражается
в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов
на счете 15. В дебет счета 15 относятся фактические затраты, связанные с
приобретением МПЗ, в корреспонденции с кредитом счета 60. В кредит счета 15 в
корреспонденции с дебетом счета 10 списывается учетная стоимость фактически
поступивших в организацию и оприходованных МПЗ. Сумма разницы (отклонения) между
стоимостью приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости
приобретения, и учетной ценой списывается со счета 15 на счет 16. Сумма разницы
между стоимостью приобретенного товара, исчисленной в фактической себестоимости
приобретения, и учетной ценой списывается со счета 15 на счет 16. Накопленные
на счете 16 разницы согласно Инструкции по применению Плана счетов списываются
в дебет счета учета расходов на продажу или других, соответствующих счетов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |