Курсовая работа: Аудит. Его сущность и функции
1.2
Значение и принципы аудита
Большинство
стран-участниц аудиторской деятельности (в том числе и Россия) имеют проверенные
мировой практикой принципы ведения аудита:
1. Независимость аудита
от государства, его различных министерств и ведомств, куда входят Министерство
финансов, Росстрахнадзор, Государственная налоговая служба и Центральный банк
России.
2. Обеспечение системы,
при которой сами специалисты оценивают уровень подготовки и моральные качества
другого специалиста:
·
с
выдачей разрешения на право заниматься аудиторской деятельностью только тем
лицам, которые способны подтвердить свою квалификацию;
·
с
обеспечением профессиональной защищенности аудиторов.
3. Финансовая
независимость аудитора от клиента:
·
достаточный
размер уставного капитала и чистых активов;
·
самострахование;
·
безусловное
соблюдение аудиторами и независимости собственной позиции, и коммерческих
интересов клиента;
·
оплата,
поступающая из другого источника, от каждого клиента, должна иметь
незначительный удельный вес в общем потоке доходов от уплаты услуг аудиторов;
·
фирма
ограничивает оказание других услуг клиенту, чтобы избежать конфликтов
интересов.
4. Ротация аудиторов:
каждые несколько лет происходит смена аудитора, что дает возможность избежать
слишком глубокой зависимости аудиторов от клиента.
5. Наличие достаточно
развитой методики аудита для работы с высокотехнологичными системами клиента.
6. Система проверки
(третьей стороной, аналогичной аудиторской фирмой) качества процессов аудита.
7. Внедрение стандартов
аудиторской деятельности с адаптацией для этих целей международного опыта к
экономической реальности. (Приложение А)[[6]]
2.
Виды аудита
Выделяют
следующие виды аудита:
1.
Обязательный
аудит – обязательная ежегодная проверка ведения бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального
предпринимателя.
2.
Добровольный
аудит – проводится по инициативе высших органов организации (администрации,
совета директоров). Целью его может быть подготовка к обязательному аудиту или
помощь в организации бухгалтерского учета.
3.
Принудительный
аудит – аудиторская проверка по требованию государственных правоохранительных органов.
По направления деятельности различают:
·
аудит страховых
организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);
·
аудит бирж,
внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
·
аудит банков и
других кредитных учреждений (банковский аудит);
·
аудит иных
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (общий аудит).
Эти виды аудита отличаются по методике проведения, по
содержанию и объекту проверки. На каждый из этих видов аудита выдается
отдельный аттестат аудитора.
По отношению к объекту контроля, аудит бывает:
o
Внутренний
o
Внешний
Внутренний аудит
является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность
во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что
верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности
организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию
об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.
Необходимость во внутреннем аудите обусловлена:
·
усложнением
организационной структуры предприятий;
·
разнообразием
видов деятельности и возможностью их кооперирования;
·
удаленностью
подразделений, филиалов от головного предприятия;
·
стремлением
администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и
независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;
·
повышением
степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.
Внутренний аудит
необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления
необходимых изменений внутри предприятия. (таблица 1)
Таблица 1. Сравнительная характеристика внутреннего и
внешнего аудита[[7]]
Отличия |
Внутренний аудит |
Внешний аудит |
Субъект |
Осуществляется специалистами по учету, контролю, анализу,
работающими в данной организации (штатные сотрудники) |
Осуществляется специалистами, выполняющими свои функции на
договорной основе за гонорар |
Задачи, цель |
Определяются администрацией организации и заключаются в
обеспечении эффективности системы управления предприятием |
Убедить третьих лиц в достоверности бухгалтерской
отчетности и положительных прогнозах развития организации |
Объект |
Хозяйственные операции, использование, сохранность
ресурсов, состояние учета, отчетности и контроля, соблюдение правовых норм |
Состояние учета и отчетности, эффективность использования
ресурсов, уровень контроля, компетентность специалистов |
Квалификация |
Определяется по усмотрению управленческой структуры |
Строго определяется ФЗ (образование, стаж работы, аттестат) |
Независимость |
Независим от проверяемых объектов |
Независим от проверяемой организации как в организационном,
так и в финансовом плане |
Методы |
Более детальные и точные проверки |
Менее детальные и точные проверки (понятия «существенности»
и «риска» в аудите). |
Отчетность |
Перед руководством и/или собственником |
Перед сторонними лицами либо перед руководством
организации, если аудит добровольный |
По времени проведения |
Текущий, постоянный |
Периодический (ежегодный) |
Аудит, проводимый в организации с определенной периодичностью
(ежегодно), называется повторяющимся, а проводимый впервые в данной организации
– первоначальным.
Определенные функции
внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных
предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако
функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |