Перечень
вопросов, включенных в программу проверки затрат на осуществление капитального
строительства, разработан с учетом всех факторов, оказывающих влияние на
формирование отдельных элементов сальдо.
|
№
п/п
|
Наименование и
содержание аудиторских процедур |
Метод получения аудиторских
доказательств |
Источники информации,
рабочие документы аудитора |
| 1. |
Проверка состояния
технического контроля (надзора) за строительным процессом |
Проверка документов,
устный опрос персонала |
Договора, приказы |
| 2. |
Сравнение динамики
статей баланса «Незавершенное строительство» и «Основные средства» |
Аналитические
процедуры |
Анализ счета 01 и 08
(обороты по данным четам) |
| 3. |
Проверка расчетов с
субподрядчиками и поставщиками |
| 3.1 |
Проверка расчетов с
поставщиками оборудования, подрядными, проектными и другими
организациями
|
Сканирование |
Сопоставление данных
анализа счета 60,76 по субконто, Главной книги по счетам 07, 08; |
| 3.2 |
Сравнение фактических
и плановых показателей, исчисление удельного веса отдельных видов капитальных
затрат в их совокупной величине |
Аналитические
процедуры |
Сметы, анализ счета
60 «Субподрядчики» |
| 3.3 |
Проверка информации о
реальности остатков счетов кредиторской задолженности |
Подтверждение |
Письменный или устный
запрос у третьей стороны по поводу задолженности |
| 3.4 |
Проверка реальности
задолженности и соответствия объемов выполненных работ по документам и по
факту |
Инвентаризация
расчетов |
|
| 4. |
Проверка материальных
затрат на осуществление капитального строительства |
| 4.1 |
Проверка наличия
договоров о материальной ответственности |
Проверка документов,
подтверждение |
Список
материально-ответственных лиц, договора о материальной ответственности |
| 4.2 |
Проверка наличия
приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи документов на расход
материалов |
Проверка документов |
Приказы, образцы
подписей |
| 4.3 |
Проверка соответствия
определения фактической себестоимости материалов при их списании на
производство варианту оценки, предусмотренному в учетной п-ке |
Проверка документов,
прослеживание, составление альтернативного баланса |
Учетная политика,
материальные отчеты (ф. № М-19) |
| 4.4 |
Проверка правильности
отнесения в состав оборотных средств инвентаря и хозяйственных
принадлежностей, порядок их включения в затраты на производство
строительно-монтажных работ |
Проверка документов,
пересчет, проверка соблюдения правил учета по данным операциям |
Приходные ордера и
другие документы на оприходование инвентаря и хозяйственных принадлежностей,
карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», материальные
отчеты (ф. № М-19), данные оперативного учета |
| 4.5 |
Сличение данных
учетных регистров бухгалтерского и складского учета |
Сканирование |
Приходные ордера (ф.
М-4), акты о приемке материалов (ф. М-7), лимитно-заборные карты (ф. М-8),
карточки учета материалов (ф. М-17), материальные отчеты (ф. № М-19),
оборотные ведомость по группам материалов |
| 4.6 |
Проверка отражения в
учете результатов инвентаризации строительных материалов (инвентаризацию
рекомендуется проводить с участием аудитора и эксперта-строителя) |
Инвентаризация,
проверка документов |
Инвентаризационные
описи, сличительные ведомости |
| 4.7 |
Сопоставление
стоимости списанных на строительство материалов по нормам против фактически
израсходованной их величины |
Подготовка
альтернативного баланса |
Анализ счета 20 по
субконто, карточка счета 20, материальные отчеты (ф. № М-19) |
| 5. |
Проверка операций по
учету расчетов по оплате труда |
| 5.1 |
Изучение Положения по
оплате труда |
Проверка документов |
Положение по оплате
труда |
| 5.2 |
Сопоставление разработочной
таблицы распределения зарплаты по направлениям затрат |
Сканирование |
Анализ счета 20, 25,
26 по субконто, карточка счета 70, 69 |
| 5.3 |
Проверка нарядов на
сдельные работы и полноты их дальнейшего отражения в учете |
Прослеживание |
Трудовые договора на
сдельные работы, наряды на дополнительные работы, анализ счета 20 по субконто |
| 5.4 |
Проверка
документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда |
Проверка документов |
Наряды, трудовые соглашения |
| 5.5 |
Проверка лицевых
счетов для получения информации об удержаниях и доплатах, проверка удержаний
на предмет соблюдения законодательства и правильности их расчета |
Проверка документов,
прослеживание, пересчет |
Лицевые счета,
исполни тельные листы |
| 5.6 |
Проверка соответствия
записей по начислению заработной платы в лицевых счетах и удержаний
документам, представленным работниками на удержания (следует пересчитать
совокупные начисления, вычеты, чистые выплаты) |
Проверка документов,
пересчет, подтверждение |
Расчетно-платежная
ведомость, лицевые счета, Положение по оплате труда |
| 5.7 |
Проверка
достоверности записей в ведомостях на заработную плату по окладам, нарядам и
т.п. |
Проверка документов,
пересчет, прослеживание |
Положение по оплате
труда, наряды, штатные расписания |
| 5.8 |
Проверка норм выплат
заработной платы, сверхурочных оплат, оплат за вынужденные простои; проверка
наличия санкции руководителя на эти выплаты |
Проверка документов,
пересчет, устный опрос |
Приказы, Положение по
оплате труда |
| 5.9 |
Проверка наличия
приказов на выплату премий и вознаграждений |
Проверка документов |
Приказы, Положение по
оплате труда
|
| 5.10 |
Соответствие
задолженности по оплате труда,
значащейся в
расчетно-
платежных ведомостях
и в Главной книге
|
Прослеживание,
проверка документов
|
Главная книга сч. 70
«Расчеты с персоналом
по оплате труда»,
свод-
ная ведомость по
начислению и удержанию заработной платы
|
| 5.11 |
Проверка правильности
включения в затраты
на
производство
строительно-монтажных работ расходов на оплату труда
|
Проверка документов,
пересчет,
подтверждение
|
Сводная ведомость по
начислению и
удержанию средств, справка о распределении затрат по объектам учета
|
| 5.12 |
Проверка правильности
включения в затраты на производство строительно-монтажных работ отчислений на
социальные нужды |
Проверка документов,
пересчет, прослеживание |
Главная книга по сч.
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», сводные ведомости по
начислению и удержанию заработной платы |
| 5.13 |
Выборочный пересчет
итогов платежной ведомости по горизонтали и вертикали |
Проверка
арифметических расчетов |
Платежные ведомости |
| 6. |
Проверка операций по
использованию строительных машин и механизмов |
| 6.1 |
Проверка наличия
разрешений на право эксплуатации машин и механизмов |
Проверка документов |
Лицензии |
| 6.2 |
Проверка правильности
списания расходов по
использованию
строительных машин и механизмов
|
Сканирование |
Сопоставление анализа
счета 60 по субконто и Главной
книги по сч. 20, 25
|
| 6.3 |
Проверка правильности
начисления
амортизации строительных машин и механизмов
|
Пересчет |
Ведомости начисления
амортизации, нормы
|
| 6.4 |
Проверка правильности
начисления оплаты
тру-
да рабочим,
обслуживающим строительные машины и механизмы
|
Проверка документов,
пересчет,
подтверждение
|
Лицевые счета, журнал
ф. ЭСМ-6
|
| 6.5 |
Проверка правильности
списания горюче-смазочных
материалов на работу машин и механизмов
|
Проверка документов,
пересчет,
прослеживание,
подтверждение
|
Нормы расхода ГСМ,
журнал учета работы
машин и механизмов
|
| 6.6 |
Проверка расходов по
использованию привлеченных машин и механизмов |
Проверка документов,
пересчет |
Акт выполненных работ
ф. 2 и справка КС-3, справка ЭСМ-7 |
| 6.7 |
Проверка правильности
документального
оформления
выполненного объема перевозок привлеченным автотранспортом
|
Проверка документов,
подтверждение |
Отрывные талоны на
заказ транспорта, прила-
гаемые к счетам,
предъ-
явленным строительной
организации
|
| 6.8 |
Проверка правильности
документального
оформления выполнения
перевозок автотранспортом строительной организации
|
Проверка документов,
подтверждение
|
Путевые листы
ф. 4-С, 4-П
|
| 6.9 |
Проверка правильности
начисления
амортизации на автотранспорт строительной организации
|
Пересчет, проверка
соблюдения
правил учета
|
Путевые листы,
ведомость начисления амортизации |
| 6.10 |
Проверка правильности
начисления оплаты
тру-
да водителям и
обслуживающему персоналу
|
Проверка документов,
пересчет |
Путевые листы,
Положение по оплате труда,
табеля учета рабочего
времени
|
| 6.11 |
Проверка правильности
списания горюче-
смазочных материалов
|
Проверка документов,
пересчет |
Ведомость учета
работы
автомобилей, нормы
ГСМ
|
| 6.12 |
Проверка расходов на
ремонт автомобилей и
основных средств
автомобильного транспорта
|
Проверка документов,
подтверждение, пересчет |
Ведомости дефектов
автомобильного транспорт-
та, акты списания
запасных частей и ремонтных материалов
|
| 7. |
Проверка накладных
расходов |
| 7.1 |
Проверка расходов
административно-хозяйственного
назначения
|
Проверка документов,
прослеживание |
Данные аналитического
учета по сч. 26 «Общехозяйственные
расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета
рабочего времени
|
| 7.2 |
Проверка расходов по
обслуживанию работни-
ков строительства
|
Проверка документов,
прослеживание
|
Данные аналитического
учета по сч. 26
«Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание,
табеля учета рабочего времени
|
| 7.3 |
Проверка расходов по
организации работ на
строительных
площадках
|
Проверка документов,
прослеживание, устный и
письменный опрос
|
Данные аналитического
учета по сч. 26
«Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание,
табеля учета рабочего времени
|
| 7.4 |
Проверка прочих
расходов, проверка обоснованности отнесения расходов к данному виду, проверка
полноты и своевременности отражения их в учете |
Проверка документов,
прослеживание |
Данные аналитического
учета по сч. 26
«Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание,
табеля учета рабочего времени
|
| 7.5 |
Выделение из общей
величины прочих
капитальных затрат расходов, не связанных с проектно-изыскательскими, и их
проверка
|
Проверка документов |
Анализ счета 26 по
субконто |
| 7.6 |
Проверка правильности
распределения
накладных расходов
|
Проверка документов |
Расчет распределения,
учетная политика |
| 8. |
Проверка учета
остатков незавершенного производства строительных работ |
| 8.1 |
Проверка правильности
отражения и документального оформления объема выполненных субподрядных работ |
Проверка документов,
прослеживание |
Акты формы КС-2 и
КС-3 на принятые субподрядные работы, анализ счета 20 по субконто |
| 8.2 |
Проверка правильности
отражения и документального оформления объема принятых заказчиком работ |
Проверка документов,
прослеживание |
Акты формы КС-2 и
КС-3 сданные работы, анализ счета 20, 90 по субконто |
| 9. |
Проверка выполненных
строительно-монтажных работ и калькулирования инвентарной стоимости готового
строительного объекта |
| 9.1 |
Проверка объемов
выполненных работ, участие в инвентаризации |
Проверка документов,
натуральное измерение |
Акты на выполнение строительно-монтажных
работ ф. КС-3, ф. КС-2, акты инвентаризации |
| 9.2 |
Проверка соблюдения порядка
оформления сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ |
Проверка документов,
прослеживание |
Журнал учета
выполненных работ ф. КС-6, справка ф. КС-3 |
| 9.3 |
Проверка правильности
калькуляции затрат, возмещаемых заказчиком сверх договорной стоимости
строительства |
Проверка документов,
пересчет |
Договоры, в которых указаны
возмещаемые затраты |
| 9.4 |
Сверка данных учетных
регистров по калькулированию себестоимости
строительного объекта
|
Сканирование |
Сопоставление анализа
счета 20, 90, 26, карточки счета 90 Главной книги по счетам 20, 90 |
