Курсовая работа: Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

·  хранение зерна и продуктов его переработки, зерна госрезерва, госресурсов и давальческого зерна;

·  правильное размещение, перемещение и использование зерна и других хлебопродуктов, поставленных для республиканских (федеральных) нужд;

- производство, хранение, переработка, реализация элитных семян;

- наращивание производства растениеводства и животноводства;

Для осуществления своей деятельности кооператив в пределах принадлежащего ему имущества создает:

- фонд финансовой взаимопомощи, который формируется в порядке, установленном общим собранием членов кооператива и расходуется на выдачу займов, предоставляемых кооперативом;

- резервный фонд, который расходуется на покрытие убытков, полученных в результате деятельности кооператива.

Кооператив по решению общего собрания может формировать страховой и другие фонды.

3.2.2 Изучение учетной политики СПК «Знамя»

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика включает в себя:

1)организационные аспекты, раскрывающие общие принципы организации учетного процесса на предприятии;

2)организация бухгалтерского учета;

3) техника учета;

4)методика учета;

5)затраты на производство;

6)учетная политика в целях налогообложения.

В СПК «Знамя» учетная политика является интегрированным документом, включающим в себя выбранные методы и способы финансового, налогового и управленческого учета.

Учетная политика отвечает всем требованиям, предусмотренным ПБУ. Способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете соответствуют законодательству (приложении Б).

Степень детализации рабочего плана счетов зависит от потребностей руководства в той или иной информации.

В СПК «Знамя» используется интегрированная система учета затрат. У предприятия не возникает необходимости использования свободных счетов. В рабочем плане счетов не предусмотрено специального раздела для счетов управленческого учета, и они встречаются по существу во всех его частях (копия рабочего плана счетов - в приложении Ж). В рабочем плане счетов для обобщения информации о расходах по видам деятельности.

В хозяйстве 20-е счета – счета основной деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

23 счета – счета вспомогательных производств;

29 счета – обслуживающие производства;

26 счет – счет обобщения затрат по расходам для нужд управления не связанных непосредственно с производственным процессом. В конце года эти расходы списываются на счета 20,23,29.

На счете 43 отражается готовая продукция по фактическим ценам и плановой себестоимости. На счете 44 учитываются расходы на продажу (содержание помещений, тара, затаривание, оплата труда с последующим списанием этих расходов на счет 90 (продажи).

Счет 50 Касса предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации.

Счет 51 Расчетный счет предназначен для учета наличия и движения денежных средств на расчетных счетах, открытых в кредитных учреждениях.

Существенным недостатком ведения системы учета в СПК «Знамя» является отсутствие графика документооборота. Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. Он должен разрабатываться в каждом хозяйстве с учетом конкретных его особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т.п. График документооборота составляется главным бухгалтером, и после утверждения руководителем хозяйства становится обязательным для исполнения. Считаю, что необходимо разработать график документооборота и ввести его в действие. Разработанный график документооборота представлен в приложении Г . Данный график позволит повысить качество организации учёта, определить ответственных лиц за составление и сохранность документов, представить наглядно движение документов, избавиться от ненужных формальностей и сократить время на подготовку необходимой для учёта информации.

3.2.3 Формальная проверка хозяйственных договоров

В ходе аудита была проведена выборочная проверка соответствия типовых договоров, заключенных кооперативом по основным видам деятельности, действующему законодательству. Все договоры на оказание услуг имеют типовое оформление, содержат все необходимые реквизиты, обязательные для договоров указанного вида (подписи уполномоченных лиц, печати, номера и даты, доверенности, сроки платежей). Нарушений не установлено. В состав выборки включались поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, и суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выяснялась дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

Для расчета аудиторской выборки используется следующая формула:

n = ( N / МР ) * r                                                                                      (3.2)

где n — объем выборки (количество выборок); N — проверяемая величина (сальдо или оборот счета); МР — уточненная существенность; r — аддитивный коэффициент, соответствующий доверительной вероятности нахождения ошибки при проведении аудиторских процедур.

В нашем случае используется аддитивная модель зависимости рисков:

r = p – i – c                                                                                     (3.3)

где p — коэффициент надежности, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки на счете. В международной практике принято считать, что если уровень вероятности отсутствия ошибок составляет 95%, то выводы аудитора можно считать достоверными, то есть аудитор должен обеспечивать вероятность отсутствия ошибок не менее, чем 95%; i — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибок в учете; c — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности выявления ошибки системой контроля.

Таким образом аудиторская выборка составила:

r =3-1,3-1,2=0,5

n =25/10*70=175

Дебет 62 КРЕДИТ 90/1 - отражаются договорная стоимость проданной продукции и дебиторская задолженность с пересчетом их в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки и предъявления расчетных документов к оплате;

Дебет45 КРЕДИТ 20, 43 - отражается отгруженная продукция в оценке фактической себестоимости продукции, в связи с этим пересчет ее договорной стоимости из иностранной валюты в рубли не производится.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1 в случае положительной суммовой разницы и

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1| сторнировочной проводкой в случае отрицательной

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 62 - списывается дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 91/3 КРЕДИТ 68 - субсчет «Расчеты по НДС» - отражается задолженность по НДС данной дебиторской задолженности

ДЕБЕТ 20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»- Начислена сумм страховых платежей

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51 - Перечислена сумма страховых платежей

Потери по страховым случаям (Уничтожение, порча производственных запасов, готовой продукции и др.) отражаются по дебету счета 76.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20,23,10,43-Списание потерь производственных запасов при страховых случаях

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работников организации.

ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 - Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

ДЕБЕТ 76 «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 60Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20 За брак и простои по вине поставщиков

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 Претензии кредитным организациям по суммам

ошибочно списанным (перечисленным)

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91/1 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, за несоблюдение договорных условий.

Страницы: ←предыдущая 34567

ign="justify"> ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

ДЕБЕТ 76/3 КРЕДИТ 91/1 Доходы подлежащие к получению

ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3 Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).

ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 50 Выплата депонированных сумм

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому дебитору и кредитору.

3.2.4 Взаимная увязка показателей форм отчетности

Одним из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью при аудите дебиторской и кредиторской задолженности были сверены показатели формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение А) по троке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и по строке 640 «Кредиторская задолженность» с данными формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» по Дебиторской и Кредиторской задолженности (приложение М). Проведение данной процедуры привело к выводу о том, что данные бухгалтерского баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности не соответствуют данным приложения к бухгалтерскому балансу (приложение К). Данное несоответствие показателей не является существенным, так как бухгалтером была допущена арифметическая ошибка, ему следует более внимательно заполнять отчетность.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14