Курсовая работа: Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности
Текст
договора должен в обязательном порядке содержать пункты, раскрывающие следующие
аспекты:
- предмет договора
на оказание аудиторских услуг;
- условия оказания
аудиторских услуг;
- права и обязанности
аудиторской организации;
- права и обязанности
экономического субъекта;
-
ответственность сторон и порядок разрешения споров;
- стоимость аудиторских
услуг и порядок оплаты.
Наряду с этим
текст договора может содержать другие, важные для сторон, обстоятельства.
Договор представлен в приложении Е.
Подготовка письма
о согласии на проведение аудита определяется Российским правилом (стандартом)
аудиторской деятельности «Письмо аудиторской организации о согласии на
проведение аудита» (Приложение Д)
Письму о
согласии на проведение аудита обязательно должно предшествовать официальное
предложение экономического субъекта с просьбой об оказании аудита (Приложение Г)
3.1.2 Определение уровня материальности
(существенности)
Понятие
уровня существенности в аудите и порядок его расчета определяются в РФ правилом
(стандартом) «Существенность и аудиторский риск».
Существенность
информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические
решения разумного пользователя такой информации.
Под уровнем существенности
понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой
квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности
перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать
правильные экономические решения.
Аудитор
обязан принимать во внимание уровень существенности:
-на этапе планирования
при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских
процедур;
-в ходе выполнения
конкретных аудиторских процедур;
-на этапе завершения
аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями
на достоверность бухгалтерской отчетности.
Аудитор
обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную
и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое
профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят
существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных
экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований
нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки
зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные
отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений)
количественный критерий – уровень существенности.
Рассчитаем уровень
существенности в СПК «Знамя» в таблице 3.1
Таблица 3.1
Расчет уровня существенности
Наименование
базового показателя |
Суммовое
значение базового показателя отчетности, тыс. руб. |
Доля,
% |
Значение,
применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
Балансовая
прибыль |
10
841 |
7 |
759 |
Валовой
объем реализации без НДС |
15
851 |
4 |
634 |
Валюта
баланса |
61
712 |
2 |
1
234 |
Сумма
собственного капитала |
16
534 |
4 |
661 |
Дебиторская
задолженность |
1
902 |
6 |
114 |
По данным таблицы
3.1 составим следующий расчет
1.
Среднеарифметическое
значение показателей приведенных в столбце 4 составит: (759+634+1
234+661+114)/5=680 тыс.руб;
2.
Наименьшее
значение отличается от среднего (680-114)/680*100=83,2%
3.
Наибольшее
значение отличается от среднего на (1 234-680)/ 680*100=81,5%
Отсюда делаем
вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 3 числа,
которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое
среднее арифметическое:
(634+661+759)/3
= 684,7
Полученную величину
допустимо округлить до 690 тыс. руб. и использовать данный количественный
показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением
уровня существенности до и после округления составляет:
(690-684,7)/
684,7*100 = 0,77%,
что находится
в пределах 20%;
Таким
образом, рассмотрев показатели для расчета уровня существенности, в качестве
уровня существенности можно принять значение 690тыс. руб. Это подтверждается
вышеприведенными расчетами.
Также
необходимо определить показатель для оценки нарушений в части учета дебиторской
задолженности. Для чего будет использован метод распределения общего уровня
существенности.
Значение показателей
на конец отчетного периода составили:
статья «Основные
средства» - 3 165 тыс. руб.;
валюта баланса
– 61 712 тыс. руб.;
абсолютный уровень
существенности – 690 тыс. руб.
Удельный вес статьи
«Основные средства» в структуре баланса составит:
3 165/61
712*100%= 5,13%.
Далее
рассчитывается уровень существенности применительно к данной статье:
Распределенный
уровень существенности = 690 тыс. руб.* 5,13%=
= 35 тыс. руб.
Полученную
величину допустимо округлить до 40 тыс. руб. Различие между значениями уровня
существенности до и после округления составляет:
(40-35)/35*100%
= 14,2%,
что находится
в пределах 20%.
Значит, при аудите
дебиторской задолженности для оценки нарушений в данной части учета в качестве
уровня существенности можно принять значение, равное 40 тыс. руб.
Уровень аудиторского
риска рассчитывался по формуле:
ПАР = ВР * РК
* РН (3.1)
где ПАР –
приемлемый аудиторский риск;
ВР – внутрихозяйственный
риск;
РК – риск контроля;
РН – риск
необнаружения.
Предположим, что
на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составляет
80%, риск контроля – 50%, а величина риска необнаружения, согласно статистике
равна 10%.
Таким образом,
значение риска при аудите составило:
0,8 * 0,5 *
0,1 = 0,04, т.е. 4%.
3.1.3 План и программа аудиторской
проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности
Для
своевременного и качественного проведения аудита следует тщательно к нему
подготовиться. Как необходимое средство такой подготовки является составлен
плана ожидаемых работ и разработка программа учета дебиторской задолженности.
В плане предусмотрены
основные виды работ, период их проведения и исполнитель (приложение Ж).
План и программа
аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности строятся с
учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов, с поставщиками
и подрядчиками.
Программа
аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности составляется на
основании Плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской
проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название
проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя
отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы,
планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программа
аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена
в приложении З.
3.2
Выполнение аудиторских процедур
3.2.1 Изучение учредительных документов
СПК «Знамя»
Учредительным
документом СПК «Знамя» является Устав. Устав СПК «Знамя» состоит из 24 статей.
СПК «Знамя»
создан в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его
деятельности и получения прибыли.
Для достижения
данной цели предприятия осуществляет следующие виды деятельности:
·
заготовка,
в т.ч. приемка, сушка, подработка зерна, маслосемян, сортовых и гибридных семян
зерновых, масличных культур, травяной муки, производство муки, крупы,
комбикормов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |