Курсовая работа: Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Вышеназванный риск, известный как аудиторский риск может быть
представлен, как риск того, что аудитор составит неквалифицированное
аудиторское заключение, причиной которого может стать не выявленная
существенная неточность в бухгалтерской отчетности, или будет признано, что
бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле
таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск состоит из следующих составляющих:
Внутрихозяйственный риск - риск наличия существенных
неточностей в представленной аудитору бухгалтерской отчетности, при отсутствии
соответствующих средств внутреннего контроля. Причиной этого риска, как
правило, является природа бизнеса клиента, окружение (среда), в которой он
функционирует и система его организации.
Внутрихозяйственный риск оценивается через вероятность
появления существенных ошибок при учете операций клиентом, характеризует бизнес
клиента, основные типы проводимых операций и деятельность бухгалтеров.
Риск контроля – риск того, что с помощью системы внутреннего
контроля не будут предотвращены или обнаружены существенные неточности в
бухгалтерской отчетности.
На этапе планирования аудитору следует дать предварительную
оценку риска средств контроля через вероятность того, что система
бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта эффективна с точки зрения
предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
Риск необнаружения – риск того, что проведенное аудиторское
тестирование и контрольные процедуры не смогли раскрыть существующие неточности
бухгалтерской отчетности.
Допустимый риск необнаружения определяется аудитором на
основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля.
Общий аудиторский риск можно представить формулой:
АР = ВХР * РСК * РНО, где
АР – аудиторский риск;
ВХР - внутрихозяйственный риск;
РСК - риск средств контроля;
РНО - риск необнаружения.
Для составления более эффективного плана ОАО «Ротор» был
определен риск необнаружения. В этих целях модель аудиторского риска была
преобразована следующим образом:
РН = АР / (ВХР * РСК)
Аудитором был установлен приемлемый для себя аудиторский риск
на уровне 4%. Риск средств контроля ОАО «Ротор» был проанализирован в выше и
был оценен как «низкий», таким образом, аудитором риск контроля установлен на
уровне 40%, а внутрихозяйственный риск на уровне 90%.
Таким образом, риск необнаружения для ОАО «Ротор» равен 11% =
0,04 / (0,9 * 0,4).
После проведения
предварительных процедур по оценке системы внутреннего контроля и расчету
аудиторского риска составим план и программу проведения аудиторской проверки
ОАО «Ротор».
План аудита расчетов с
прочими дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация ОАО
«Ротор»
Период аудита с 01.01 по
31.12.08
Количество человеко –
часов 120
Руководитель аудиторской
группы Иванов И.И.
Состав аудиторской группы
Иванов И.И., Петров И.Я.
Планируемый аудиторский
риск 4%
Планируемый уровень
существенности 2%
| № п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
|
1
2
3
4
5
6
7
8
|
Правовая оценка расчетов по имущественному и личному
страхованию
Аудит организации первичного учета расчетов с прочими
дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов по претензиям
Аудит расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам
Аудит расчетов по депонированным суммам
Аудит налога на добавленную стоимость по неоплаченной
продукции
Аудит расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда
работников организации в пользу других организаций
Аудит учета расчетов по приобретению ценных бумаг
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете
различных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
|
В течение отчетного периода
-//-
-//-
-//-
-//-
-//-
-//-
-//-
|
Иванов И.И.
Иванов И.И.
Петров И.Я.
Петров И.Я.
Иванов И.И.
Петров И.Я.
Петров И.Я.
Иванов И.И.
Петров И.Я.
|
|
Руководитель аудиторской
организации Дьяченко У.С.
Руководитель аудиторской
группы Иванов И.И.
Программа аудита
расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация ОАО
«Ротор»
Период аудита с 01.01 по
31.12.08
Количество человеко –
часов 120
Руководитель аудиторской
группы Иванов И.И.
Состав аудиторской группы
Иванов И.И., Петров И.Я.
Планируемый аудиторский
риск 4%
Планируемый уровень
существенности 2%
| № п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
|
1
1.1
1.2
|
Правовая оценка договоров с прочими дебиторами и
кредиторами
Экспертиза договоров с дебиторами
Экспертиза договоров с кредиторами
|
01.02.08 – 03.02.08 |
Иванов И.И. |
Договора, соглашения, контракты;
Копии переписки и проч.
|
При проверке применять непредставительную выборку |
|
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
|
Аудит организации первичного учета расчетов с прочими
дебиторами и кредиторами
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов
оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, начислений з/пл
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья
и материалов, оказания услуг
Проверка законности первичной учетной документации
Проверка соблюдения графика документооборота
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных
регистрах
Проверка организации хранения документов и организации
доступа к ПУД
|
01.02.08 – 06.02.08 |
Петров И.Я. |
Первичные документы (карточки по депонированной з/пл,
исполнительные листы, счета-фактуры, накладные) договоры, данные складского
учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота,
организационно-распорядительные документы |
Применять репрезентативную выборку (метод систематического
отбора) и непредставительную |
|
3
3.1
3.2
|
Аудит состояния задолженности
Проверка реальности дебиторской и кредиторской
задолженности
Проверка правильности списания дебиторской задолженности,
безнадежной к взысканию
|
04.02.08 – 06.02.08 |
Иванов И.И. |
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы,
решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и проч. |
Выборочная инвентаризация задолженности, списанные
безнадежные долги проверять сплошным методом |
|
4
4.1
4.2
4.3
4.4
|
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете
отдельных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
Проверка расчетов по имущественному и личному страхованию
Проверка расчетов по претензиям
Проверка расчетов по причитающимся дивидендам
Проверка расчетов по депонированным суммам
|
07.02.08 – 25.02.08 |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы
(карточки по депонированной з/пл, исполнительные листы, счета-фактуры,
накладные)
Договоры, претензионные письма с прилагающейся
документацией
|
Проверку проводить сплошным методом |
|
5
5.1
5.2
|
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов
данным сводного (синтетического) учета
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам
и остаткам по счетам синтетического учета
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых
данных по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
|
26.02.08 – 28.02.08 |
Петров И.Я. |
Регистры аналитического учета, регистры синтетического
(сводного) учета, отчетность |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
