Курсовая работа: Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

-   Проверка арифметических расчетов аудируемого субъекта (перерасчет);

-   Инспектирование;

-   Наблюдение;

-   Подтверждение;

-   Аналитические процедуры.

Проверка арифметических расчетов используется для подтверждения достоверности расчетов депонированных сумм, показателей отчетности и т.д.

Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по учету операций расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема товарно-материальных ценностей при предъявлении претензии, фактической выдачи депонированных сумм и т.п.

Аналитические процедуры используются при сопоставлении наличия расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в различные периоды, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности и т.д.

Кроме того, аудитор должен присутствовать (или провести самостоятельно при необходимости) при проведении инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.[3]

Типичные ошибки

Проводя аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом.

1.  В части организации первичного учета:

-   Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.д.);

-   Несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;

-   Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);

-   Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

-   Нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);

-   Отсутствие графика документооборота;

-   Ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);

-   Несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);

-   Нарушения сроков хранения документации в архиве;

-   Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

-   Нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).

2.  В части организации бухгалтерского и налогового учета:

-   Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (проводка: Д-т 60; К-т 76, 60 субсчет «Авансы выданные»);

-   Несвоевременное предъявление претензий поставщикам (проводка: Д-т 76 субсчет «Расчеты по претензиям»; К-т 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм.

2.1 Краткая характеристика организации

ОАО Алтайский приборостроительный завод "РОТОР" (1958- 1965 г.г.- Электромеханический завод; 1966-1972г.г. - Алтайский приборостроительный завод "РОТОР"; 1973-1991г.г. - Алтайский приборостроительный завод имени 50-летия СССР; с 1992г - Алтайский приборостроительный завод "РОТОР") и расположен в 15км. от г. Барнаула.

Завод создавался для выпуска высокоточной специальной продукции по заказам судостроительной отрасли Советского Союза. Первая продукция была выпущена в 1961 году. Сборочное производство высокоточной и специальной вычислительной техники расположены в термоконстантных корпусах с особыми условиями по требованию к чистоте, влажности, температуре и другим параметрам.

В 1994 г. завод преобразован в открытое акционерное общество ОАО АПЗ «Ротор» с контрольным пакетом акций (38%) в федеральной собственности.

В настоящее время завод является широко диверсифицированным по продукции и рынкам предприятием, основные виды деятельности которого – производство продукции оборонного и гражданского назначения; оказание научно-консультационных услуг; осуществление внешнеэкономической деятельности; коммерческая деятельность; торгово-закупочная деятельность.

Структура управления ОАО "АПЗ Ротор" приведена на рисунке 1.

Действующая на ОАО АПЗ «Ротор» система управления сформирована при создании предприятия (в конце 50-х - начале 60-х годов) и не претерпела изменений до настоящего времени. Анализ схемы управления показывает на принадлежность системы управления к иерархическому типу с ярко выраженной линейно-функциональной организационной структурой, достаточно эффективной в условиях планово-распределительной экономики и стабильной внешней среды.

Рисунок 1 - Укрупненная организационная структура

Таблица 1. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ротор»

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Аудит операций по учету расчетов с прочими кредиторами и дебиторами начнем с планирования. Планирование аудиторской проверки необходимо осуществить с целью:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8