Курсовая работа: Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами
10 000 руб. выданы денежные
средства под отчет из кассы на командировочные расходы;
Дебет 26 Кредит 71
10 253,12 руб. (1000 руб. +
6253,12 руб. + 3000 руб.) - отражена сумма расходов работника на командировку;
Дебет 19 Кредит 71
1066,88 руб. - отражена сумма
НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со
стоимостью авиабилетов);
Дебет 68 Кредит 19
1066.88 руб. - принята к вычету
сумма НДС по командировочным расходам;
Дебет 71 Кредит 50
1320 руб. (11 320 руб. - 10 000
руб.) - работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на
командировочные расходы.
Дебет 50 Кредит 67
50 000 - получен долгосрочный
заем;
Дебет 91 субсчет "Прочие
расходы" Кредит 67
945,2 руб. (50 000 руб. х 30% х
23 дн. / 365 дн.) - начислены проценты за август;
Дебет 67 Кредит 68 "Расчеты
по налогу на доходы физических лиц"
123 руб. (945,2 руб. х 13%) - удержан
налог на доходы за август; Дебет 67 Кредит 50
822,2 руб. (945, 2 - 123,0) - выплачены
проценты.
Дебет 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 2 "Расчеты по
пенсионному обеспечению")
1400 руб. (5000 руб. х 28%) - начислен
ЕСН в ПФР
Дебет 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты
по социальному страхованию" (субсчет 1 "Расчеты по социальному
страхованию")
200 руб. (5000 руб. х 4%) - начислен
ЕСН в ФСС РФ
Дебет 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты
по социальному страхованию" (субсчет 3 "Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию").
180 руб. (5000 руб. х 3,6%) - начислен
ЕСН в ФОМС
Дебет 25 Кредит 70
5781 руб.25 коп. - начислена
заработная плата Иванову В. А.;
Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты
по налогу на доходы физических лиц"
752 руб. (5781 руб.25 коп. х 13%)
- удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты
по социальному страхованию"
231 руб. (5781 руб.25 коп. х 4%)
- начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования
РФ;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты
с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования"
12 руб. (5781 руб.25 коп. х 0,2%)
- начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования.
Требуется:
1. Произвести аудит нижеуказанных хозяйственных операций. Выявленные
нарушения представить в виде таблицы следующего образца:
№ х/о |
Учтено в бухгалтерском учете клиента |
Следовало учесть |
Вид нарушения |
Следствия выявленных нарушений |
Рекомендации по устарн. выявл. наруш. |
Нарушение нормат.д.ок-т |
1 |
Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки |
НДФЛ по перерасходу = ((300-100) х 10 дней) х 13% = 260 руб. |
Занижена сумма НДФЛ |
Недоплата НДФЛ в бюджет |
Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет |
2 |
Сумма кредита = 50000 руб. под 30% годовых |
Сумма кредита = 30000 руб. под 25% годовых |
Ошибочно рассчитана сумма кредита, процентных платежей и НДФЛ. |
Завышена сумма прочих расходов Недоплата по налогу на прибыль |
Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую
декларацию |
4 |
Сумма премий из чистой прибыли = 5000 |
Сумма премий из чистой прибыли = 100000 |
Ошибочно рассчитана сумма ЕСН и ПФ |
Занижена сумма налогооблагаемой прибыли
Недоплата по налогу на прибыль
|
Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую
декларацию |
2. Обобщить
результаты проверки в виде "выводов"
Таким
образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
В
случае превышения суммы компенсации за жилье нормативным значениям с разницы
должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;
В
операции 2 неправильно использован счет 67. Так как кредит берется у работника
организации, должен был быть использован счет 73.
При
расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно
рассчитана сумма процентов, так как в расчетах использовалась база 50000
(вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего
также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"
Так
как премия сотрудникам была выплачена из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен
был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";
Неправильно
рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.
Выплата
премий не отражена в таблицах по расчету ЕСН.
Приложение №1
БАЛАНС ООО
"СМЕШ-Инвест" на 1 апреля 2002 тыс. руб.
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
|
|
в т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),
иные аналогичные с перечислениями права и активы |
111 |
|
|
организационные расходы |
112 |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
|
|
Основные средства (01,02,03) |
120 |
14 |
14 |
в т. ч. земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
14 |
14 |
Незавершенное строительство (07,08,16, 61) |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|
|
в т. ч. имущество для передачи в лизинг |
136 |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
|
|
в т. ч. инвестиции в дочерние общества |
141 |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
14 |
14 |
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
2455 |
2273 |
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,
13, 15,16) |
211 |
135 |
141 |
животные на выращивание и откорме (11) |
212 |
|
|
затраты на незавершенном производстве (издержках обращения
(20,21,23,29,30,36,44)) |
213 |
26 |
29 |
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43,41) |
214 |
2293 |
2098 |
товары отгруженные (45) |
215 |
|
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
1 |
5 |
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
158 |
384 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) |
231 |
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
5904 |
5635 |
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) |
241 |
2508 |
4011 |
векселя к получению (62) |
242 |
2285 |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной
капитал |
244 |
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
1 096 |
1 488 |
прочие дебиторы |
246 |
15 |
136 |
краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
170 |
170 |
в т. ч. займы, предоставленные организациям на срок не менее 12
месяцев |
251 |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
170 |
|
Денежные средства |
260 |
12 |
15 |
в т. ч. касса (50) |
261 |
8 |
4 |
расчетные счета (51) |
262 |
4 |
11 |
валютные счета (52) |
263 |
|
|
прочие денежные средства (55,56,57) |
264 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
29 |
4ТОГО по разделу II |
290 |
8699 |
8506 |
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
8713 |
8520 |
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставной капитал (80) |
410 |
4 |
4 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
|
|
Резервный капитал (82) |
430 |
|
|
в т. ч. резервные фонды, образованные в соответствии с
законодательством |
431 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
|
|
Целевое финансирование и поступления (86) |
450 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
310 |
310 |
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
(2669) |
(2669) |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
X |
207 |
Непокрытый убыток отчетного года (84) |
475 |
X |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
(2355) |
(2148) |
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
|
|
Заемные средства (67) |
510 |
|
|
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12
месяцев
после отчетной даты
|
511 |
|
|
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты |
512 |
|
|
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
|
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
|
|
Заемные средства (66) |
610 |
|
|
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты |
611 |
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной
даты |
612 |
|
|
кредиторская задолженность |
620 |
11068 |
10668 |
в т. ч. поставщики и подрядчики (60,76) |
621 |
8459 |
8758 |
векселя к уплате (60) |
622 |
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
49 |
61 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
18 |
16 |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
629 |
663 |
авансы полученные (64) |
627 |
1848 |
1170 |
прочие кредиторы |
628 |
65 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|
|
резервы предстоящих расходов (89) |
650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
11068 |
10668 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
8713 |
8520 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |