Курсовая работа: Аудит процесса производства
2.1 Состояние
внутреннего контроля
В соответствии с
Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»,
утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34н, Федерального закона от
21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ №4н от
13.10.2000г. «О формах бухгалтерской отчетности», для обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и
денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их
проведения, перечень имуществ и обязательств, проверяемых при каждой из них,
устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации
обязательно. На предприятии осуществляется ежемесячная инвентаризация наличия
денежных средств в кассе. По результатам инвентаризации денежных средств
составляется акт инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия,
заверенных членами инвентаризационной комиссии. На предприятии имеются приказы,
инвентаризационные описи на проведение инвентаризации при смене
материально-ответственных лиц, что соответствует Положению «О бухгалтерском
учете и отчетности». Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.
За рассматриваемый период инвентаризация проводилась. На предприятии
разработаны должностные инструкции на каждого работника, имеется график работ
всех подразделений с указанием сроков выполнения работ, назначены приказом
материально-ответственные лица, заключены договоры о полной индивидуальной
материальной ответственности. Аналитический и синтетический учет ведется в
соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского
учета.
Разработана система
внутрихозяйственного контроля, которая действует на предприятии. Записи в
первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и
синтетическом учете. Записи в аналитическом и синтетическом учете соответствуют
записям в Главной книге и балансе на отчетную дату. Для осуществления
внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности в Уставе МУП г.Бийска
«Водоканал»» предусмотрено, что для контроля финансово-хозяйственной
деятельности Предприятие осуществляет проверку и контроль в порядке
установленном законодательством Российской Федерации.
Основными моментами
внутреннего контроля являются:
·
Влияние
организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на
особенности бухгалтерского учета;
·
Структура управленческой
системы, разделение полномочий и ответственности;
·
Особенности
взаимоотношений собственников с непроизводственными управляющими делами, между
директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;
·
Отношение
администрации, директора к вопросам бухгалтерского учета;
·
Отношение
учетного персонала к своим обязанностям.
Система внутреннего
контроля строится на:
·
Разделении
обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо
разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и
учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей
деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных
с целью улучшения показателей. Должностные обязанности на Предприятии разделены
между структурными подразделениями. Имеются должностные инструкции на каждого
работника Предприятия, с которыми они ознакомлены.
·
Наличии
эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций
необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей.
Налажен учет и контроль за исполнением распоряжений и приказов руководителя.
·
Своевременном
надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между
совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки. На Предприятии
хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются своевременно.
·
Осуществлении
независимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита. На предприятии
осуществляются проверки третьих лиц, а именно проверки контрольно-ревизионным
управлением, налоговые проверки, фондов социального страхования, проверки
счетной палаты г. Бийска, аудиторские проверки.
2.2 Объекты
внутреннего контроля процесса производства
На балансе предприятия на
01.01.2009г.
А) водопроводных сетей
-254,4км, в т.ч. за 2008г. принято 1,0км
Б) канализационных сетей
– 267,5км, в т.ч. за 2008г. принято 1,5км
В) ПНС – 22ед.
Г) КНС – 35ед.
Д) водозаборов – 3ед.
Е) скважины – 60ед.
Ж) скважины – 60ед.
З) КОС – 2ед.
И) уличных водоразборных
колонок – 490ед.
Балансовая стоимость
основных средств составляет на 01.01.2009г. в сумме 387768,4т.руб. начислен
износ 238660,8т.руб., изношенность 61,5%.
2. Производственная
деятельность
За 2008г. капитальный и
текущий ремонт объектов МУП "Водоканал" выполнен на сумму 12402,6
тыс.руб., в том числе:
- подрядом на сумму 352,8
тыс.руб.
- хозспособом на сумму
12049,8тыс.руб.
Ликвидировано аварийных
ситуаций на общую сумму 6990,7тыс. руб.
- подрядом на сумму
134,9тыс. руб.
- хозспособом на сумму 6855,8тыс.
руб.
3. Охрана труда и техника
безопасности
1) Наличие коллективного
договора на предприятии (дата проведения конференции по заключению
коллективного договора на 2008-2011гг. -04.12.2008г.
2) Среднесписочная
численность работающих – всего 710чел., в т.ч. женщин 205чел.
3) Численность
пострадавших с утратой трудоспособности на 1 рабочий день и более – нет.
4) Численность
пострадавших со смертельным исходом – нет
5) Количество мероприятий
по охране труда: запланировано -10, фактически выполнено – 10.
6) Зарегистрировано
случаев проф. заболеваний - нет
7) количество трудовых
споров, возникших между работниками и администрацией предприятия за 2008 года –
1.
8) Аттестация рабочих
мест по условиям труда на предприятии завершена 15.07.2007г.
9) Количество штатных
специалистов по охране труда -1чел.
10) Обучение руководителя
и специалистов организации по вопросам охраны труда проводится в Центра по
обучению при технологическом институте. Обучено 5чел.
11). Обеспеченность
работников предприятия СИЗ, в процентах к потребности -95%.
12) Всего за 2008г. на
охрану труда израсходовано 948,6тыс. руб.
2.3 Процедуры
внутреннего контроля процесса производства
Объем отпуска и
реализации по холодной воде и сточным водам определяются в соответствии с
нормами, утвержденными Постановлением №1958 от 22.12.1995г. и численностью
населения, проживающих в квартирах, разделенных по степени благоустройства.
Степень благоустройства
определяется при первоначальном осмотре, а затем периодически проверяется
контролерами абонентного отдела. Количество проживающих определяется по данным
паспортного стола жилищных трестов и домовым книгам в частном секторе.
Первая группа
потребителей – население.
Предприятия, организации
и учреждения – потребители подразделяются на группы:
Ко второй группе
потребителей относятся муниципальные унитарные предприятия, муниципальные
учреждения в том числе – учреждения здравоохранения, городского отдела
образования, дома культуры и отдыха, финансируемые из местного бюджета.
К третьей группе
относятся промышленные предприятия, коммерческие предприятия, предприниматели,
унитарные предприятия и учреждения, финансируемые из федерального и краевого
бюджета.
Фактический объем
потребляемых услуг по второй и третьей группам определяется:
1. при наличии приборов
учета холодной воды – по водомеру, по канализации – по прибору учета холодной и
горячей воды.
2. при отсутствии
приборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлением
администрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площади
и количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количества
автомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.
Количество водомеров
холодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению – 259, по второй группе
– 40, по третьей группе – 540.
Объем продукции (работ,
услуг) в натуральном выражении
показатели |
Еед. изм. |
2007г. |
2008год |
Темп роста |
план |
факт |
% |
ВОДОСНАБЖЕНИЕ |
|
|
|
|
|
|
Население (вед.) |
Тм3 |
316,9 |
250,0 |
199,5 |
79,8 |
63,0 |
Население (мун) |
Тм3 |
8120,0 |
8507,0 |
8338,3 |
98,0 |
102,7 |
Полив |
Тм2 |
298,4 |
159,3 |
238,1 |
149,5 |
79,8 |
ИТОГО: |
Тм3 |
8735,3 |
8915,9 |
8775,9 |
98,4 |
100,5 |
Предприятия, финансируемые из бюджета |
Тм3 |
1496,1 |
1133,0 |
1255,0 |
110,8 |
83,9 |
Прочие предприятия |
Тм3 |
725,9 |
821,4 |
767,1 |
93,4 |
98,5 |
ВСЕГО: |
Тм3 |
10957,3 |
10870,3 |
10798,0 |
99,3 |
98,5 |
КАНАЛИЗАЦИЯ |
|
|
|
|
|
|
Население (вед) |
Тм3 |
596,2 |
577,3 |
381,1 |
66,0 |
63,9 |
Население (мун.) |
Тм3 |
13766,0 |
14544,5 |
14260,1 |
98,0 |
103,6 |
ИТОГО: |
Тм3 |
14362,2 |
15121,8 |
14641,2 |
96,8 |
101,9 |
Предприятия, финансируемые из бюджета |
Тм3 |
1763,3 |
981,0 |
1089,0 |
110,0 |
61,7 |
Прочие предприятия |
Тм3 |
2245,6 |
2337,4 |
1991,4 |
85,2 |
88,7 |
ВСЕГО |
|
18371,1 |
18440,2 |
17721,6 |
96,1 |
96,5 |
1)
Водоснабжение
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |