Курсовая работа: Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
При аудите организации бухгалтерского учета проверяется также и
организация первичного учёта.
Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех
оправдательных документов, а в отдельных случаях – провести встречные проверки
на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов.
При проверке своевременности и правильности отражения операций по
реализации было установлено, что отражение операций по предоставлению услуг
покупателям и заказчикам ведется в соответствии с учетной политикой предприятия
и соответствует нормам действующего законодательства.
Например, если проверяется первичная документация по расчетам с
постащиками и подрядчиками, то может заполняться следующий рабочий документ
(табл. 3.2):
Таблица 3.2
РДА «Проверка оформления первичной документации»
| Дата проверки |
Наименование
первичного документа |
Дата документа |
Номер документа |
Содержание
хозяйственной операции |
Заключение
аудитора |
| 04.04.09 |
Акт выполненных
работ « Текущий ремонт холодного водопровода » |
04.05.08 |
19 |
Выставлен
акт за выполненные работы, который подписан мастером, а не руководителем
организации. |
Первичный
документ оформлен с нарушением приложения к учетной политике. |
При отсутствии каких-либо первичных документов заполняется следующий
рабочий документ (табл. 3.3). Аудитор должен получить разъяснения по поводу
данного обстоятельства у ответственного сотрудника аудируемого лица.
Таблица 3.3
РДА «Перечень
отсутствующих первичных документов»
| Даты,
номера или иные идентификационные признаки отсутствующих первичных документов |
Разъяснения
уполномоченного лица |
Признак
наличия документов на конец проверки |
| 1 |
2 |
3 |
| Копия
платежного поручения, подтверждающая оплату выставленного счета за выполненные
работы №1426 от 10.09.07 |
Утеряна |
Заказана и получена
из банка копия платежного поручения получена |
При
автоматизации бухгалтерского учета в распоряжении аудитора кроме первичных
документов имеется электронная версия журналов хозяйственных операций и база
данных, предусмотренная данной компьютерной программой.
Проверка
правильности расчетов итоговых оборотов и сальдо по счетам, а также различных
учетных регистров не представляет технических трудностей
Аудитор
должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной
обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или
среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области
информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных
происходило самостоятельно.
При
проведении аудиторской проверки организации бухгалтерского учета и учетной
политики в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются
ли в данной системе все необходимые документы.
При
автоматизации бухгалтерского учета аудитор должен составить рабочий документ
«Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета». (табл. 3.4)
Таблица 3.4.
РДА «Анализ
применяемой предприятием автоматизированной системы учета»
| № п/п |
Раздел учета |
Используемый программный продукт |
Разделение прав доступа |
Ответственные пользователи |
Соответствие прав пользователей должностным
обязанностям |
Примечание |
| 1. |
Учет расчетов. |
1С Бухгалтерия |
Все работники бухгалтерии имеют доступ к
программе. |
Бухгалтер по расчетам |
Имеет соответствующее высшее образование. |
Корреспонденция счетов выполняется в системе
компьютерной обработки данных. |
| 2. |
Распечатка первичных бухгалтерских документов |
1С Бухгалтерия |
Все работники бухгалтерии имеют доступ к
программе. |
Бухгалтер по расчетам |
Имеет соответствующее высшее образование. |
|
| 3. |
Регистрация первичных документов в учетных
регистрах. |
1С Бухгалтерия |
Все работники бухгалтерии имеют доступ к
программе |
Бухгалтер-кассир |
Изучение системы компьютерной обработки данных
происходило самостоятельно |
Составляется электронная версии журналов
операций. |
| 4. |
Закрепление товарно-материальных ценностей за
материально ответственными лицами. |
1С Бухгалтерия |
Все работники бухгалтерии имеют доступ к
программе |
Бухгалтер по материалам |
Прошла курс обучения в области информационных
технологий. |
|
3.2 Обобщение результатов проверки организации бухгалтерского
учета и учетной политики
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |
