Курсовая работа: Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому
ордеру.
• записывает наименование и номер документа, кем и когда он
выдан и отбирает расписку получателя;
Расписка в получении денег может быть сделана получателем
только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной
суммы: рублей -прописью, копеек - цифрами.
• выдает деньги получателю.
При завершении операции кассир обязан подписать расходные
кассовые ордера, а приложенные к ним расходные документы погасить штампом или
надписью -«оплачено» с указанием числа месяца и года.[28]
Выдача денег по другим документам
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и
стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям
без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. (Приложение
№4)
На титульном (заглавном) листе
платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о
выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это
уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи
денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на
расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда
отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.[30]
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и
погрузочно-разгрузочные работы, а также для
ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости.
Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники
которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи
руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей
организации.[18]
Если выдача денег производится по
доверенности, оформленной в установленном порядке в ведомости, перед распиской
в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня,
как приложение к ведомости.
По истечении установленных сроков
оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий (не свыше 3 рабочих дней, а
для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, - до 5 дней, включая день получения денег в банке) кассир должен:
•
в платежной
(расчетно-платежной) ведомости построчно проверить выданную заработную плату и
против фамилии лиц, которым не произведены
указанные выплаты, в графе «расписка в получении» поставить штамп или
сделать отметку от руки «депонировано»;
•
платежная (расчетно-платежная) ведомость закрывается двумя суммами: в конце ведомости
необходимо сделать надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и
скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а
другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по
ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной
ведомости запрещается;
•
составить реестр
депонированных сумм;
•
передать в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки
расходного кассового ордера на выданную сумму;
•
записать в
кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № п/п».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в
платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных
по ним сумм, и передает кассиру расходный
кассовый ордер для регистрации в кассовой книге.
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк
на расчетный счет предприятия с указанием
«депонированные суммы». Банк должен учитывать эти суммы отдельно, так как они могут быть
востребованы в любой день, их нельзя использовать на другие выплаты предприятия
(погашение задолженностей и т.п.). На сданные в банк депонированные суммы
составляется один общий расходный кассовый ордер.
В кассовых документах не допускается никаких подчисток,
помарок и исправлений.
Деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления
этих документов. Расходные кассовые ордера
или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, получающим
деньги.
Выдача денег из кассы, не
подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом
заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не
принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.[28]
Ведение кассовой книги
В обязанность кассира входит ведение
кассовой книги (форма № КО-4). Все поступления и выдачи наличных денег
предприятия учитывают в кассовой книге.
Правила ведения кассовой книги
Предприятие ведет только одну кассовую
книгу.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана печатью на последней странице,
где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов».
Общее количество прошнурованных листов
в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Запись на последней странице:
В этой книге пронумеровано и прошнуровано
___________________________ л истов.
М.П.
(штампа) Руководитель организации
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер_________________
подпись расшифровка
подписи
Записи в кассовой книге ведутся в двух
экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:
одна из них (с горизонтальной линовкой)
заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек)
заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через
копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая
отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения
записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону
неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам
оборотной стороны неотрывной части листа.
Первые экземпляры листов остаются в
кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до
конца операций за день не отрываются.
Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в
кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира,
а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся
кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или
другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее
число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист
(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением
кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.[28]
Ведение кассовой книги
автоматизированным способом
На предприятиях при условии обеспечения
полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись
автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в
виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».
Обе машинограммы:
•
должны
составляться к началу следующего рабочего дня;
•
иметь одинаковое содержание;
•
включать все
реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;
•
нумерация листов
кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке
возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой
книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее
количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой
книги» и «Отчет кассира» обязан проверить
правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет
кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию
под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования
машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»
в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.
По окончании календарного года (или по
мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в
хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.[30]
Книга учета принятых и выданных
кассиром денежных
средств
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений,
обслуживаемых центральными кассами, оплата
труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться
несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом
случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для
расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и
выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |