Курсовая работа: Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)
Данные табл. 2 показывают, что за
отчетный год прибыль от реализации продукции снизилась на 1050 руб. - с 12250 до
10200 руб., или на 9.33; балансовая прибыль увеличилась на 100 руб. - с 15500 до
15600 руб., или на 1%; чистая прибыль поднялась на 80 руб. - с 12400 до 12480 руб.,
или на 1%.
Это явилось результатом действия
следующих факторов:
1. Рост выручки от реализации продукции
на 2000 руб. - с 76000 до 78000 руб. - увеличил прибыль на 296 руб.:
14,8*2000/100=296 руб.
2. Рост уровня себестоимости на 3.71% -
с 70.39 до 74.10% - повысил сумму затрат на 2893.8 руб., что соответственно
снизило сумму прибыли на 2893.8 руб.:
3,71*78000/100=2893,8 руб.
3. Снижение уровня налога на добавленную
стоимость в процентах к выручке на 1.98% - с 14.8 до 12.82% - увеличило сумму
прибыли на 1544.4 руб.:
1,98*78000/100=1544,4 руб.
Итого по прибыли от
реализации продукции:
296-2893,8+1544,4= -1050,4
руб.
Разница в 0.4 руб. с
цифрой 1050 руб. объясняется округлением цифр при расчете.
4. Рост прибыли от прочей реализации на
1350 руб. - со 3450 до 4800 руб. - увеличил балансовую прибыль на 1350 руб.
5. Рост доходов от внереализационных
операций на 600 руб. - с 1400 до 2000 руб. - повысил прибыль на 600 руб.
6. Рост расходов по внереализационным
операциям на 800 руб. - с 600 до 1400 руб. - снизил прибыль на 800 руб.
Итого по балансовой прибыли:
-1050,4+1350+600-800=99,6
руб.
Разница в 0,4 руб. с
цифрой 100 руб. произошла за счет округления в расчетах.
7. Рост суммы налогов, уплачиваемых из
прибыли, на 20 руб. - с 3100 до 3120 руб. - снизил сумму чистой прибыли на 20 руб.
Итого по чистой прибыли:
99,6-20=79,4 руб.
Разница в 0,6 руб. с
цифрой 80 руб. произошла за счет округления цифр.
Отрицательным результатом
работы является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом на
3.38% - с 21.03 до 17.65% - и по сравнению с планом на 3.26% - с 20.91 до
17.65%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль
затрат в производство продукции меньше по сравнению с прошлым годом на 3 руб.
38 коп. и по сравнению с планом - на 3 руб. 26 коп.
Таким образом, величина
упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению
с прошлым годом 1953,64 руб. (-3,38*57800/100) и по сравнению с планом –
1884,28 руб. (-3,26*57800/100).
Анализ выполнения
плановых показателей показал, что план чистой прибыли перевыполнен на 1680 руб.
(12480-10800), или на 15.56%. Это положительно характеризует работу фирмы и
работников ее финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за
счет роста уровня себестоимости продукции. На величину себестоимости влияют
различные факторы, которые можно свести в две группы.
Первая группа - внешние факторы,
отражающие общий уровень развития экономики страны и не зависящие от
деятельности фирмы. Влияние этой группы факторов проявляется в уровне цен на
сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт,
воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах
амортизационных отчислений, отчислений на государственное социальное
страхование, на медицинское страхование и др.
Вторая группа -
внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности
фирмы, с предпринимательской активностью. К этим факторам относятся объем
выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение
производительности труда, улучшение использования основных фондов и оборотных
средств и т.п.
Анализ себестоимости
целесообразно проводить в двух направлениях: изучение общего уровня
себестоимости и факторов, влияющих на размер всех или большинства элементов
затрат; анализ отдельных видов затрат с целью выявления резервов экономии по
конкретным элементам затрат. На уровень себестоимости большое влияние оказывает
выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к объему выручки
можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.
Условно-постоянными
называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от
реализации продукции. К этой группе относятся:
·
арендная плата;
·
амортизация
основных фондов;
·
износ
нематериальных активов;
·
износ
материальных и быстороизнашивающихся предметов;
·
расходы по
содержанию зданий, помещений;
·
услуги сторонних
предприятий и организаций;
·
затраты по
подготовке и переподготовке кадров;
·
затраты
некапитального характера, связанные с совершенствование технологии и
организации производства;
·
отчисления в
ремонтный фонд;
·
отчисления на
обязательное страхование имущества и другие виды затрат.
Условно-постоянные
затраты анализируются по абсолютной сумме.
Переменные затраты - это
затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от
реализации продукции. Эта группа включает:
·
расходы на сырье;
·
топливо, газ и
электроэнергию для производственных целей;
·
расходы на тару и
упаковку;
·
отчисления на
государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное
медицинское страхование, в фонд занятости и др.
Переменные затраты
анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.
Деление затрат на
условно-постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между
выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от
реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации
продукции, эта зависимость выражается с помощью графика безубыточности.
Графики рентабельности
(или бузубыточности) представляют простой и эффективный метод, позволяющий подойти
к решению таких сложных проблем, как: что случится с прибылью, если выпуск
продукции или выручка от реализации уменьшится? Что случится с прибылью, если
цена будет увеличена, себестоимость снижена, а реализация упадет? Главная
задача построения графика рентабельности заключается в определении точки
безубыточности - точки, для которой сумма полученной выручки равна сумме
себестоимости. Для того чтобы это сделать, надо знать условно-постоянные
затраты, переменные затраты, объем и продажи, отношение переменных затрат к
объему продажи, отношение переменных затрат к объему продажи и к объему
выпуска.
Расчет точки
безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в
определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором
уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0.00%.
,
где ‑ минимальный объем
выручки, при которой уровень рентабельности больше 0.00%, руб.;
‑ сумма условно-постоянных
затрат, руб.;
‑ сумма переменных затрат,
руб.;
Т ‑ выручка от
реализации продукции, руб.
Анализ влияния изменения
суммы выручки на уровень себестоимости приведен в табл. 3.
По данным табл. 3 можно
определить, что минимальный объем выручки прошлого года, превышение которого
ведет к росту рентабельности, составляет:
Tmin=15900*76000/(76000-37600)=31468.75
руб.
Таблица 3. Расчет степени влияния выручки на уровень себестоимости
хозяйствующего субъекта
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения |
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
Выручка |
76 000 |
|
78 000 |
|
2000 |
- |
Себестоимость в том числе: |
53500 |
70,39 |
57800 |
74,10 |
4300 |
3,71 |
условно-постоянные затраты |
24075 |
31,68 |
24075 |
30,87 |
- |
-0,81 |
переменные затраты |
29 425 |
38,72 |
33 725 |
43,24 |
4300 |
4,52 |
Материал табл. 3
показывает, что уровень себестоимости в процентах к выручке в прошлом году с
учетом суммы выручки отчетного года должен составить 74.10%, в том числе по
условно-постоянным затратам - 30.87% (24075/78000*100) и по переменным затратам
- 43.24%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |