Контрольная работа: Валютные счета, их открытие и применение

Под операциями и учетом наличной иностранной валюты необходимо подразумевать операции по ее получению и оприходованию в кассу предприятия, выдаче из кассы, бухгалтерский и налоговый учет наличной иностранной валюты в кассе. Исходя из этого рассмотрим операции и учет наличной иностранной валюты в следующем порядке:

- получение и оприходование наличной иностранной валюты в кассу;

- лимит кассы в иностранной валюте;

- выдача наличной иностранной валюты из кассы предприятия;

- курсовые разницы, возникающие в отношении наличной иностранной валюты в кассе;

- бухгалтерский учет иностранной валюты в кассе предприятия;

- налоговый учет иностранной валюты.

Получение и оприходование иностранной валюты в кассу предприятия

Итак, мы определили цели, на которые предприятие может использовать иностранную валюту. Следующим этапом будет оприходование иностранной валюты в кассу предприятия.

Как известно, в кассу деньги могут поступить несколькими путями:

- получение наличной иностранной валюты из банка;

- получение наличной иностранной валюты в качестве выручки от реализации;

- другие пути поступления иностранной валюты в кассу предприятия (например возврат аванса, выданного на командировку).

Рассмотрим эти варианты по отдельности.

Получение наличной иностранной валюты из банка

Для начала напомним, что Постановлением №527 определено: банки открывают текущий счет в иностранной валюте зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке юридическим лицам и физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности.

Текущий счет в иностранной валюте согласно действующему законодательству открывается предприятию или физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности (резидентам) для проведения расчетов в пределах действующего законодательства Украины, в том числе при осуществлении текущих операций, определенных действующим законодательством Украины, в наличной иностранной валюте.

Таким образом, выдачу юридическому лицу наличной иностранной валюты с текущего валютного счета в свободно конвертируемой валюте осуществляет уполномоченный банк.

Также уполномоченный банк может выдавать наличную иностранную валюту юридическому лицу и без наличия у такого лица текущего валютного счета.

Постановлением №119 определяются условия и порядок получения наличной иностранной валюты на территории Украины.

Наиболее распространенными случаями является получение наличной иностранной валюты с текущего счета на командировку и на эксплуатационные затраты за границей.

Наличную иностранную валюту с текущего валютного счета в свободно конвертируемой валюте уполномоченный банк выдает при наличии заявления юридического лица - резидента (имеется в виду также предприниматель, осуществляющий свою деятельность без создания юридического лица) или постоянного представительства юридического лица - нерезидента.

Заявление на получение наличной иностранной валюты с текущего валютного счета на командировку (см. образец №1) составляется в произвольной форме и должно обязательно содержать следующие данные:

- номер и дата приказа (распоряжение);

- фамилия, имя и отчество лица, отбывающего за границу;

- срок пребывания за границей;

- расчет затрат.

Заявление на получение наличной иностранной валюты с текущего валютного счета (см. образец №2) на эксплуатационные затраты за границей составляется в произвольной форме и должно обязательно содержать следующие данные:

- цель выезда;

- фамилия, имя и отчество лица, вывозящего иностранную валюту на эксплуатационные нужды;

- расчет затрат.

Наличную иностранную валюту на эксплуатационные затраты транспортных средств за границей уполномоченный банк выдает юридическим лицам - резидентам или постоянным представительствам юридических лиц - нерезидентов, которые занимаются перевозкой грузов и пассажиров за границу собственными (арендованными, зафрахтованными) самолетами, судами, автотранспортными средствами.

Также подается поручение руководителя предприятия работнику на получение средств на командировку или на эксплуатационные затраты в кассе уполномоченного банка в устной или письменной форме. Поручение также составляется в произвольной форме (о нем ниже).

Документы, предоставляемые для выплаты иностранной валюты на командировку за границу, остаются в уполномоченном банке.

В случае если у предприятия отсутствует текущий валютный счет, то для получения наличной иностранной валюты необходимо подать те же документы, что и для получения наличной иностранной валюты при наличии текущего валютного счета. При этом в заявлении необходимо указать:

- вместо номера текущего счета в иностранной валюте - номер текущего счета в национальной валюте.

- в самом заявлении указать следующий текст:

Образец

"Просим снять с нашего текущего счета в национальной валюте денежные средства для приобретения иностранной валюты в сумме 100,00 USD. Приобретенную иностранную валюту выдать Воскобойнику Андрею Филипповичу для расходов на эксплуатационные расходы в соответствии с расчетом затрат (расчет прилагается), а также в соответствии с распоряжением руководителя от 24.12.2001 г. №27. Период пребывания Воскобойника А. Ф. за границей - с 02.01.2002 г. по 08.01.2002 г. Стоимость услуг банка просим списать с нашего текущего счета в национальной валюте".

При получении таким путем наличной иностранной валюты необходимо помнить, что в сумму, снятую с текущего счета в национальной валюте, будет входить:

- стоимость иностранной валюты на межбанковской валютной бирже;

- стоимость услуг банка на приобретение иностранной валюты;

- сумма пенсионного сбора (в размере 1% от стоимости приобретаемой валюты), которая должна быть уплачена при приобретении иностранной валюты.

Полученную в банке таким путем наличную иностранную валюту мы рекомендуем оприходовать в кассу предприятия. В дальнейшем ее можно сразу же или через определенный период использовать по назначению.

Для оприходования инвалюты в кассу необходимы следующие документы:

1.  Приходный кассовый ордер (далее - ПКО) (порядок оформления ПКО см. рис.).

Особенности заполнения ПКО

Для оприходования наличной иностранной валюты в кассу предприятия не разработан первичный документ. Поэтому предприятия вынуждены использовать бланк ПКО, разработанный для отражения операций в национальной валюте. Исходя из этого при заполнении ПКО необходимо:

- в графе "Сумма" указывать цифрами сумму, выраженную в иностранной валюте, а через дробь - сумму, выраженную в национальной валюте по курсу НБУ на дату осуществления операции.

- прописью указывать сумму в иностранной валюте, с указанием суммы в национальной валюте и курса НБУ на дату осуществления операции.

2.Копия поручения (распоряжения) (если поручение было дано в письменной форме) руководителя на получение денежных средств в инвалюте на командировку или на эксплуатационные затраты в кассе обслуживающего предприятие банка. Этот документ, если он составляется письменно, имеет произвольную форму (см. рис.).

Получение наличной иностранной валюты в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Такой вариант поступления наличной иностранной валюты маловероятен, но все же возможен. Но для того чтобы использовать наличную иностранную валюту в качестве средства платежа, необходима соответствующая лицензия. Исходя из этого предприятие, принимающее наличную иностранную валюту в кассу, должно иметь индивидуальную лицензию (постоянную или разовую) НБУ на осуществление расчетов в иностранной валюте.

Ведь если такая лицензия отсутствует, а наличная иностранная валюта поступила в кассу, то договор, в соответствии с которым осуществляются расчеты, контролирующие органы могут признать недействительным.

Если наличной иностранной валютой рассчитываются физлица, то необходимо учитывать следующее: в соответствии с Положением №119, они могут осуществлять такие расчеты, только если не могут обменять иностранную валюту на национальную валюту.

Такое утверждение сразу же вызывает множество вопросов:

- как удостовериться, что физлицо не может обменять иностранную валюту на национальную валюту?

- если все же такой обмен валют нельзя осуществить, то как в дальнейшем это можно подтвердить? И т. д.

В ситуации, когда физлицо расплачивается наличной иностранной валютой, рекомендуем:

1. Если возможно, перенести сам факт расчета за предоставленную продукцию (товары, работы, услуги) до того момента, пока физлицо не сможет произвести обмен валют. Дальнейшей мотивацией может быть то, что физлицо рассчитывается за товары наличной иностранной валютой по причине того, что все обменные пункты (банки) уже не осуществляют обмен.

2. Если невозможно перенести операцию, то предприятию необходимы документы (их копии), косвенно подтверждающие, что физлицо не может осуществить операцию по обмену иностранной валюты на национальную валюту. Например, если это командированный, который не может обменять валюту по причине того, что он уезжает из населенного пункта, снимите копию с его билета, где указано время отбытия автобуса (поезда, самолета).

В дальнейшем оприходование инвалюты происходит так же, как и при операциях получения иностранной валюты из банка.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7